㈠ 行政事业单位清产核资专项审计报告模式
给你一份企业的参考一下
清产核资专项审计报告
××审专〔2004〕第××号
×××股份有限公司：
我们接受委托，对××股份有限公司（以下简称贵公司）以2003年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2003年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、 清产核资工作范围
按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元（含实收资产××××元，资本公积××××元，盈余公积××××元，未分配利润××××元），少数股东权益为××××元，具体单位如下
单位名称 投资比例 控制关系 资产总额 所有者权益
二、 清产核资的依据
（一） 法规依据
1、《中国注册会计师独立审计准则》；
2、2003年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》；
3、2003年9月13日国资评价〔2003〕72号《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》
4、2003年9月13日国资评价〔2003〕73号《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》；
5、2003年9月13日国资评价〔2003〕74号《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》；
6、2003年9月18日国资评价〔2003〕78号《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》；
7、2002年7月26日财政部财企〔2002〕310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》；
8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》；
9、《企业会计制度》
（二） 行为依据
1、2003年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》；
2、2003年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》；
3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》；
4、××公司函〔2003〕236号《关于印发<华兴公司清产核资工作方案>的通知》
5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。
三、 清产核资过程及实施情况
1、工作基准日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具体实施情况：
（1） 协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》；
（2） 培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作；
（3） 对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确；
（4） 核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货；
（5） 勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权；
（6） 协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失；
（7） 按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；
（8） 协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。
（9） 协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。
四、 清产核资专项审计情况
1、申报处理资产损失情况
在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金额××××元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。
2、经我所审核确认的资产损失
经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额××××元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。
五、 清产核资处理意见
1、申报待核销净损失的处理预案
经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：
（1） 核减未分配利润××××元；
（2） 核减盈余公积－公益金××××元；
（3） 核减盈余公积－公积金××××元；
（4） 核减资本公积××××元；
（5） 核减实收资本××××元；
经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业2003年度期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：
（1） 应收帐款预计损失××××元；
（2） 短期投资预计损失××××元；
（3） 存货预计损失××××元；
（4） 长期股权投资预计损失××××元；
（5） 固定资产预计损失××××元；
（6） 在建工程预计损失××××元；
（7） 无形资产预计损失××××元；
（8） 长期债权投资预计损失××××元；
（9） 其他资产预计损失××××元。
2、审计意见批复后所有者权益的变化情况
上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。
我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。
六、 申报处理资产损失原因分析
1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析
2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析
七、重大事项说明
1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明；
2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明；
3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；
4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议；
5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；
6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。
八、内部控制的审核情况
（对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见）
九、报告使用范围
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
附件：
1、损失挂账分项明细表；
2、损失挂账申报核销项目审核说明；
3、损失挂账的证明材料；
4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；
5、其他有关材料。
××××会计师事务所（签章）
中国注册会计师：
中国注册会计师：
地址：
年
月
日
㈡ 如何做好企业清产核资工作
▲ 准备阶段
我所在接受企业委托后，一般按照以下步骤为清产核资作好准备：(1)成立由部门经理(合伙人)、项目经理、助理人员组成的清产核资项目小组。在该小组中，由具备多年国有企业审计经验的资深审计人员严格把关，辅以勤勉尽职、审计与会计经验丰富和计算机技术熟练的助理人员及必要的工程技术人员相配合。(2)收集清产核资的相关资料。包括财政部下发的有关文件、政策、办法、相关企业清产核资的操作方案等。(3)项目小组成员认真研究所收集到的清产核资资料，通过讨论、质疑等方法力争深刻理解政策内涵，并就政策疑点和操作方法(甚至包括申报文件、报表、证据的编制方法和索引勾稽关系等)在事前向财政部咨询和请示，以更加全面、深刻地理解清产核资政策的内涵及外延。(4)得到财政部的反馈意见后，在项目小组成员中进行交叉培训，力争让每一位成员都深刻理解清产核资的相关政策。(5)充分了解客户基本情况，明确客户的工作重点和风险程度。(6)制订事务所工作程序控制图、工作底稿编制方法及要求等详细的内部操作执行文件。
▲ 实施阶段
实施阶段的工作包括以下几方面：(1)立争使事务所成为财政部与企业的沟通管道，为企业提供政策咨询，辅助企业制订执行方案，把握工作进度。如在会同总公司制订清产核资工作方案和计划的基础上，进一步深入了解企业情况，可将整理好的财政部已颁发的有关清产核资的文件、资料等汇集成册，下发给其各子公司，并对财政部清产核资政策的相关要求和操作方法进行详细讲解，回答子公司相关人员根据本公司实际情况提出的问题，然后将典型事项分类整理汇总后向财政部咨询，得到答复后再传达给各子公司。(2)指导各子公司资产清查工作。在子公司资产清查的过程中，我们与总公司多次就相关子公司遇到的具体问题进行研讨，将新事项多次向财政部请示，把阶段性的会谈纪要作为清产核资工作的操作依据。结合专业实际经验，将政策明细化，具体到公司的每一事项，并进行了详尽的解释。同时推动公司把握清产核资工作进度，提醒各子公司注意时限要求。在我们的帮助和督促下，各子公司按时将资产清查资料上报至总公司，为总公司与我们的一同会审创造了条件。(3)与总公司一同对各子公司资产清查资料进行会审。在对各子公司资产清查资料进行初审后，我所按照财政部政策要求将基本符合损失申报条件的事项分为两类：一类是已经收集完全直接能够进行申报的；一类是需要执行相应审计程序以收集进一步证据的。同时，根据各子公司的地点分布及损失类型，我们将必须进行监盘和函证的事项分离出来，确定了清产核资财产损失实地复核地域分布表，为实地复核取证提供思路。(4)实地审核取证、确认损失申报项目。在与总公司协商一致的情况下，我们首先选择较近的、损失类型较全的子公司进行了实地审核试点，主要对存货、固定资产损失进行抽盘复核，同时还完成了对坏账损失、投资损失等进行函证和询问等审计程序。在试点的基础上，对各子公司财产损失进行了全面的实地现场复核，从而确定了损失申报项目并收集到了相关证据。同时将基本符合损失申报条件但缺乏相关证据的项目留作开口，待各子公司在一定时限内收集完全后补报。这样，我们基本确定了总公司的损失申报项目，并实施了相关的审计程序，基本完成了实地鉴证工作。(5)讨论证据，汇总、复核资料，编写报告，代编报表，完成申报。对于拟上报财政部的损失申报项目，项目经理与部门经理及所内质量管理人员进行了多级复核。对于损失性质清晰、证据不全的项目，在请示财政部的情况下在鉴证报告中进行了中肯、恰当地表述，同时代该公司编制了资金核实申报报告、清产核资报表等相关资料，总编成套后上报财政部。
▲ 后续工作
1.配合财政部、企业，完成三方会审，最终确认损失核销项目及金额。
2.在充分了解客户情况的基础上提供延伸服务。在清产核资过程中，我们牢记服务的基本职责，为企业提供高水平的专业服务。如针对该公司各子公司效益较差的现实状况，我们对其改制提出了中肯的建议，对其资产管理等相关财务管理制度提供了合理化建议，对行业状况、特点进行了分析，为该公司出了书面的“企业走出困境”思路建议，并为企业相关财务人员提供了现场培训，获得各子公司的一致好评。
▲ 对清产核资工作的一些思考
1.关于清产核资工作的范围。为了杜绝国有资产的流失，财政部在核损时以合法的、关键的外部证据为标准，损失核销条件十分严格，导致企业实际损失很大一部分不能按财政部清产核资政策核销，尤其是经营严重不善的国有企业更是如此。笔者认为，企业能够持续经营或者某种经济资源仍具有独立的经营价值应成为国有企业清产核资的前提条件之一。企业如果实质上已经处于破产境地，就不应该进行清产核资，因为它没有最终解决破产企业的退出问题。如果国有企业无法持续经营，那么应该申请其破产。然而，国有大中型企业破产是有指标、有条件且需要审批的，一旦考虑到企业职工的破产安置问题就可能导致破产无法实施。如在我所实地核实的该公司中，起码有4到5家子公司已多年经营不善，职工工资已长期不能发放，企业实质上已处于破产境地。虽然企业接近破产的国有企业能够通过清产核资解决表面的一些局部问题，但无益于问题的根本解决。而且，破产是在停止经营基础上进行的，而清产核资是在持续经营基础上进行的，这就导致对企业损失的确认的巨大差异，最终也就无法反映国有企业的真实情况。因此，清产核资还应该与企业改制相联系，即通过清产核资核实国家出资额，与其他种类出资相匹配，既不高估国家实际所有资源，也杜绝国有资产实际流失。
2.关于清产核资与其他审计业务的关系。清产核资损失鉴证与一般的年审不同。一般的年审是抽样审计，而清产核资是对各项资产盘盈、财产损失和资金挂账的详细审计，更重视符合财政部政策要求的证据。另外，清产核资损失鉴证属于企业财产损失鉴定审计范畴，但也略有不同。财产损失鉴定审计主要依据审计准则和企业会计准则进行，而清产核资中的财产损失鉴证除了要依据上述准则外，还要依据财政部清产核资政策的规定。只有符合财政部清产核资政策规定的财产损失才有必要对其进行鉴证。因此，在清产核资工作中，需要对政策把握与专业判断进行权衡。应保持应有的职业敏感，坚持独立、客观、公正的原则，紧紧把握清产核资基准日这一时间限度，运用检查、监盘、函证、观察、分析性复核等审计方法对损失申报项目进行鉴证，力争为国家把关，为企业减负。
㈢ 清产核资立项方案怎么做有什么 范本吗
根据党中央、全国人大、国务院关于开展清产核资工作的决议和决定，按照《国务院办公厅关于在全国进一步开展清产核资工作的通知》（国办发〔1995〕17号）文件精神及财政部颁发的《1995年清产核资工作方案》和《清产核资办法》的要求，结合我市实际情况，特制定
本实施方案。
一、清产核资的工作范围
1995年清产核资范围：各市属、区属的国有企业和实行企业管理的事业单位，以及上述单位开办的境外企业、机构等都要纳入清产核资范围。
对上述企业、单位投资或参股的中外合资、合作和没有实际控制权的国内联营、合资及股份制、集体等企业、单位，主要由国有企业、单位作为投资参股方清理国有资产的原始投入及其增值。
市直属的联营企业、单位以及市直属的境外企业机构等同时纳入清产核资范围。
各类地方性金融企业、银行、信托投资公司、投资担保公司、财务公司、租赁公司、证券公司等也纳入清产核资范围。
市属、区属各级行政事业单位和经济实体，凡是1993年没有进行财产清查登记的，同时纳入清产核资范围。
清产核资中土地估价范围主要是市属、区属各级参加清产核资的企业、单位使用、占有的土地，包括清产核资企业、单位以土地使用权作价入股举办国内联营、股份制企业使用的国有土地。
企业、单位使用下列土地暂不估价：
（一）企业、单位占用的临时用地；
（二）已用作商品化或已出售作为商品房占用的土地；
（三）已用经过评估的国有土地使用权投资或入股举办中外合资、合作企业使用的土地；
（四）1993年清产核资已估价的土地或股份制、企业改制已进行评估过的土地；
（五）已进行或拟准备进行职工住房制度改革的房屋占用的土地；
（六）国有企业中的农、林、牧、渔业用地；
（七）土地使用权尚未明确的土地；
（八）铁路、民航、机场、港口、公路、公共交通临时停车场等交通基础设施占用的土地。
二、清产核资的总体要求
1995年的清产核资工作的总体要求是：全面摸清全市的经营性、非经营性、资源性国有资产的存量、结构、分布和效益状况。
市属、区属已参加过1993年清产核资的企业单位，在原有工作的基础上，要按照统一规定和要求，调整清产核资有关数据，填报有关统计衔接报表。
凡没有参加1993年清产核资的企业单位，按1995年清产核资要求，全面进行清产核资。1993年清产核资工作不彻底，或不合格的企业单位，按1995年规定重新补课。
市属、区属国有企业在境外举办的企业、机构要根据财政部关于《境外企业、机构清产核资工作方案》（财清〔1995〕3号文）和《境外企业、机构清产核资工作有关规定》（财清办〔1995〕20号文）两个文件要求，进行全面清产核资，境外企业、机构的清产核资工作，由
国内投资企业或开办单位负责清理，驻港澳企业的清产核资基础性工作由香港深业集团公司负责布置落实，由国内投资单位审核、汇总上报。
土地估价工作是清产核资工作重要组成部分，要根据财政部、国家土地局和国有资产管理局联合颁发的《清产核资中土地估价实施细则》（财清〔1994〕14号）的精神，结合我市土地估价的实际，制订土地估价方案。具体工作由市规划国土局负责。
各部门尚未进行财产清查登记的各类行政事业单位，以及市财政局管辖的企业单位的清产核资工作由市财政局负责。
三、清产核资主要工作任务
1995年清产核资工作的主要任务：一是彻底清查企业资产，清理债权债务；二是界定产权，明确各企业法人占有财产的产权界限；三是对主要固定资产价值进行重估和对所占用土地进行估价；四是核定企业法人财产占用量，核定国家资本金。已参加1993年清产核资的企业单位
要积极做好衔接工作。
境外企业、机构清产核资工作的主要任务是：清查财产、清理损溢、核实权益、登记产权、建帐建制。
企业土地进行估价工作的主要任务：凡是列入清产核资范围的企业单位所占用的土地都要按规定进行估价，1993年参加清产核资的企业，凡是没有进行土地估价的，在规定时间内，完成本单位的土地估价工作。
四、清产核资工作时间和步骤
凡是境内列入清产核资范围的企业资产清查时间点统一定在1995年3月31日。
境外企业、机构的资产清查时间点统一定在1994年12月31日。
具体工作主要分为：户数清理、前期准备、具体实施和总结检查验收等四个阶段进行，全部工作于1995年第三季度未基本完成。
基本工作步骤安排如下：
（一）户数清理阶段
1、属于清产核资范围的企业单位建立、健全相应的领导组织和办事机构，配备、充实业务骨干人员。
2、各级清产核资单位必须按市清产办《关于开展清理清产核资企业单位户数工作的通知》（深清办〔1995〕1号）明确的范围，分清已进行清产核资户数和尚未进行清产核资的户数，逐级汇总上报。
（二）前期准备阶段
1、各清产核资单位，根据国办发〔1995〕17号文件《国务院办公厅关于在全国进一步开展清产核资工作的通知》的精神，层层贯彻落实。
2、对参加清产核资的工作人员进行业务和技术培训。
3、土地清查估价工作进行试点，通过试点完善清产核资土地估价方案。
4、召开驻港澳企业经理及财务负责人会议，部署境外企业机构清产核资工作。
（三）组织实施工作阶段
1、参加清产核资的企业对各项资产、负债和所有者权益进行全面的清查。
2、已参加1993年清产核资的企业、单位或股份制改造完成的企业，在原有工作的基础上、对清产核资的数据进行相应的调整。根据1995年3月31日的资产数及财务状况，填报资产负债简表（财清企衔表01），资产损失和资金挂帐核实申报情况表（财清企衔表01－1）
，土地估价申报情况表（财清企衔表01－2），于8月31日前上报市清产核资办公室。
3、深圳市驻港企业、各主管公司的海外企业机构的清产核资工作按照财政部清产办关于《境外企业、机构清产核资工作有关规定》（财清办［1995］20号）的要求执行，驻港企业的清产核资工作由各自企业进行基础性工作，深业集团和各投资企业负责落实。各投资企业要督促
、检查、审核、汇总。各级境外企业、机构清产核资系列汇总报表必须于8月31日前上报市清产核资办公室。
4、清产核资的土地估价工作。要按深圳市土地估价工作方案和报表要求，完成本企业、单位的土地估价工作。
5、实施阶段工作有关政策及办法按照财政部《1995年清产核资办法》执行。
（四）制度建设和总结工作阶段
1、各级清产核资单位对暴露出来的问题，要制定整改措施，逐步建立、完善各项国有资产基础管理制度。
2、市、区清产核资办组织专业人员，对境内外企业、机构的清产核资进行检查、重点抽查和验收，并检查各项政策的落实情况。
3、各级清产核资单位，要根据清产核资的大量数据，从企业规模、效益状况、资产结构、分布状况及暴露出来的问题和处理措施等，提出全面分析报告，有突出问题的要作出专题报告，于8月10日前报市清产核资办公室。
五、清产核资的组织领导
全市清产核资工作在市清产核资领导小组统一领导下进行。
各清产核资单位必须成立清产核资领导机构和办事机构，各企业、单位要由法人代表负责领导和指定专人组织本企业单位的清产核资工作。清产核资的办事机构必须由负责财务报表工作、土地价估工作、境外清产核资工作等三方面的人员组成，分工负责，统一协调，同步进行。
清产核资的原则：一是谁投资，谁清理，投资到哪里，清理到哪里；二是谁控股，谁为主；三是谁主管、谁负责。
六、清产核资工作纪律
在清产核资过程中，各企业、单位要切实加强领导，严格执行清产核资的各项规定，不得自行其是。
对清产核资中发现的由于失职、渎职造成管理混乱，帐物不符，“家底”严重不清、资产损失严重的，要查明原因，根据情节轻重追究有关领导和当事人的行政责任和法律责任。对于用各种手段侵蚀国有财产、假公济私、化公为私，低价变卖，转移国家资产以及贪污盗窃国家财产的，
由有关部门严肃查处。
在清产核资过程中，企业、单位未按规定进行清产核资，不如实填报报表，弄虚作假，隐瞒真实情况的，依据国务院第159号令《国有企业财产监督管理条例》中的有关规定进行处理。
1995年的清产核资工作必须深入贯彻《国务院办公厅关于在全国进一步开展清产核资工作的通知》（国办发〔1995〕17号）文件精神，希望各区、各部门、各企业单位要高度重视，精心组织，周密计划，加强领导，确保按期完成我市清产核资任务。
㈣ 关于对信用社清产核资报告
关于我县农村信用社清产核资进展情况的报告省联社 办事处：按照 农村信用社联合社转发《 农村信用社清产核资、资产评估及净资产分配指导意见的通知》( 信联发〔 〕 号)及上级有关清产核资的文件精神，我县农村信用社以 年 月末数据为准，从 年 月 日开始进行清产核资，到目前为止，清产核资信用社申报情况的数据已基本完成，现将有关情况报告如下：一、基本情况截止 月末，我县农村信用社共 个核算单位， 个机构网点，职工 人。资产总额 元，负债总额 元，账面净资产 元。二、组织情况我县农村信用社清产核资工作在“ 县农村信用合作联社筹建工作小组”领导下进行，一是成立了清产核资领导小组。二是举办了由主任、副主任、会计等参加的清产核资培训。三是制定了清产核资实施方案。在此基础上随时了解情况及时进行指导。三、清理方式我县农村信用社严格按照《 省农村信用社清产核资、资产评估及净资产分配指导意见的通知》、《 县农村信用社清产核资实施方案》开展清产核资工作。一是对银行存款、存放央行款、大额贷款、借款人风险较大贷款、重要的存款、同业拆入资金及利息的真实性、准确性进行函证。二是按照国务院国发〔2003〕15号文件对贷款四级按正常1%、逾期20%、呆滞50%、呆账100%进行预计损失，对贷款五级按指导意见关注2%、次级25%、可疑50%、损失100%进行预计损失。三是除抵债资产按50%外其余均按实际情况进行预计损溢。四、申报数据我们按照贷款四级分类和贷款五级分类各自准备了一套资料 ，按贷款四级分类其预计损失金额为 元；按贷款五级分类其预计损失金额为 元。其清理明细如下： 预计损溢明细统计表项 目 贷款四级分类 贷款五级分类存放其他同业款(借) 调出调剂资金 (借) 拆放银行业 (借) 各项贷款 (借) 待处理抵债资产(借) 其他应收款 (借) 长期投资 (借) 无形资产 (借) 递延资产 (借) 累计折旧 (贷) 应付利息 (贷) 利息支出 (借) 其他营业支出 (借) 合 计 (借) 五、请示问题根据我县农村信用社清产核资实际，请示三个问题。( 一)关于贷款四级分类计算预计损失(拨备)用哪个比例？按照国发〔2003〕15号文件有两个计算比例公式。一个是央行票据置换计算资不抵债额时使用的是：逾期10%、呆滞40%、呆账100%。另一个是按资产风险程度提取风险准备金时使用的是：正常1%、逾期20%、呆滞50%、呆账100%。究竟用哪个符合这次清产核资的要求。( 二)清产核资对贷款是按四级分类进行清理还是按五级分类进行清理？由于我县农村信用社从 年 月正式实施贷款五级分类，按照省联社清产核资指导意见，“实施‘统一法人’改革的联社原则上按现行的四级分类掌握。已经全面实施了贷款风险五级分类的县，应采用贷款五级分类”，目前我县按贷款四级分类和贷款五级分类各准备了一套清产核资的资料，请明确中江县农村信用社清产核资对贷款是按四级分类清理还是按贷款五级分类进行清理？(三)净资产是负数如何办？我县农村信用社 年 月末，账面净资产 元，按贷款四级分类，预计损失 元，净资产为负的 元；按贷款五级分类，预计损失 元，净资产为负的 元。一是净资产为负数对组建县一级法人的改革有无影响。二是有影响怎样解决净资产这个负数？在上述情况明确后，我县农村信用社清产核资工作将进入中介机构清查与评估阶段。此，请上级明示。
㈤ 国企改制清产核资由哪个机构来做
根据《国有企业清产核资法》所谓清产核资，是指国有资产监督治理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产治理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。?企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证实；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计告并编制清产核资后的企业会计表。所以清产核资专项审计是非凡目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证实。?[编辑本段]二、清产核资专项审计与年审计的区别?清产核资专项审计与年审计不同，它是在企业会计表审计的基础上，着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而的，主要与年审计有以下区别：?1、审计目的不同?年审计的目的是对公司或企业的年度会计表的公允性、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见：即会计表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产损失及申待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。?2、审计范围不同?年审计的范围为公司或企业的年度会计表、帐簿及凭证等会计资料及其他资料，包含合并表及母公司表；清产核资审计的范围为国有企业的基准日会计表以及涉及资产治理、财产损失认定、勘查、资产产权、价值鉴定和资金核实、债权验证等多方面的资料。即清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。3、审计依据不同?年审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等；清产核资审计的依据除上述依据外，还有《国有企业清产核资法》、《关于印发中心企业清产核资工作方案的通知》、《关于印发国有企业资产损失认定工作的通知》、《关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》、《关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知》、《关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知》（、《关于国有企业执行企业会计制度有关财务政策问题的通知》、《企业财产损失财务处理暂行法》以及其他相关文件。?4、审计的重点和要求不同?清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计表帐面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实，协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证实，以及提供特定事项的内部证实，并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括货币资金：帐实是否相符，是否存在帐外现金；银行未达帐是否正常。应收款项：是否真实存在，坏帐损失按新、老制度确认依据等。存货：帐实是否相符，存货所有权认定，是否有积压、残次存货等。固定资产：帐实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待废和提前废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准废或转让出去的资产的清查等。在建工程：长期挂帐但实际已经废项目等的清查。对各项待处理资产损失形成的原因，申审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定进行清查。资产损失、资金挂帐的认定工作。?5、审计的方法和程序多?年审计是按照业务循环或会计表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取抽查方式对会计表余额进行认定；清产核资审计，主要是在企业年度会计表审计的基础上，重点进行帐务清理审查，资产核实清查，重估价值鉴证，损益认定审计，结果申审计，资金核实审计，帐务处理审计，完善制度审计等。非凡是对资产损失按原制度和新制度分别就确认证据、条件等要进行认定。?重视资金核实、实物资产的盘点、价值鉴证工作?年审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单认定帐面的存货、固定资产等实物资产；清产核资审计时，我们重视实物资产的抽查盘点工作，关注因实物资产的毁损、废及其他原因形成的潜亏情况，同时，年审计时对往来款项一般是函证部分大额款项，在清产核资审计时，我们要对往来款项逐一函证，落实款项的真实性和存在性，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。?审计调整?年审计中，我们对于超出重要性水平的事项提请公司或企业调整有关帐目，并相应调整年度会计表。假如公司或企业拒绝调整，我们将视未调整事项对整个会计表的影响程度出具不同意见的审计告；清产核资审计时，我们不考虑重要性水平一律按要求调整，但企业要根据国有资产监督治理委员会清产核资资金核实批复文件以及国家现行的财务、会计制度的规定进行帐务处理，处理完毕后要上处理结果。