大企业税收服务培训

① 给其他公司做的培训费对应什么税收分类编码

税收编码：3070201020000000000

1、货物和劳务名称：非学历教育服务。

2、商品和服务简称：生活服务。

3、包括：学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

如果是技术培训，则如下：

1、税收编码：3040102000000000000。

2、货物和劳务名称：技术咨询服务。

3、包括：对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析价报告和专业知识咨询等业务活动。

(1)大企业税收服务培训扩展阅读：

结构形式：分类编码系统的结构形式。

在成组技术中，码的结构有三种形式：树式结构（分级结构）， 链式结构以及混合式结构。

1、树式结构 码位之间是隶属关系，即除第一码位内的特征码外，其它各码位的确切含义都要根据前一码位来确定。如图4-1a所示。树形结构的分类编码系统所包含的特征信息量较多，能对零件特征进行较详细的描述，但结构复杂，编码和识别代码不太方便。

2、链式结构 也称为并列结构或矩阵结构，每个码位内的各特征码具有独立的含义，与前后位无关，如图4-1b)所示。链式结构所包含的特征信息量比树式结构少，但结构简单，编码和识别也比较方便。OPITZ系统的辅助码就属于链式结构形式。

3、混合式结构 系统中同时存在以上所说的两种结构。大多数分类编码系统都有用混合式结构，例如OPITZ系统、KK系统等。

② 国家公务员考试报了国税局大企业税收管理，请问这是干什么的，平时忙吗

国税局的主要业务：
（一）拟定税收法律法规草案，制定实施细则；提出国家税收政策建议并与财政部共同审议上报、制定贯彻落实的措施。
（二）参与研究宏观经济政策、中央与地方的税权划分，提出完善分税制的建议；研究税负总水平，提出运用税收手段进行宏观调控的建议；制定并监督执行税收业务的规章制度；指导地方税收征管业务。
（三）组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。
（四）组织实施中央税、共享税、农业税及国家指定的基金（费）的征收管理；编报税收长远规划和年度税收收入计划；对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释；组织办理工商税收减免及农业税特大灾歉减免等具体事项。
（五）开展税收领域的国际交流与合作；参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关的协议、协定。
（六）办理进出口商品的税收及出口退税业务。
（七）管理国家税务局系统（以下简称国税系统）的人事、劳动工资、机构编制和经费；管理省级国家税务局的正副局长及相应级别的干部，对省级地方税务局局长任免提出意见。
（八）负责税务队伍的教育培训、思想政治工作和精神文明建设；管理直属院校。
（九）组织税收宣传和理论研究；组织实施注册税务师的管理；规范税务代理行为。
（十）承办国务院交办的其他事项。
国家税务总局对全国国税系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。

③ 如何推进大企业税收管理团队建设

实行大企业税收的专业化管理不仅仅指机构设置的专业化，也不仅指重点户的管理，更不是简单的涉税管理。应当以高素质人才为基础，以提高大企业税法遵从度为目标，寓管理于服务，建立集约、专业、高效的大企业税收管理组织和运作体系。
我国自2008年开始探索大企业税收专业化管理模式，国家税务总局建立了专门的大企业税收管理司。随着管理实践的不断深入，国家税务总局与省局层面的大企业税收管理团队建设已逐步完善;现阶段，大企业税收管理团队建设在设区市局尤其是县(区)局层面尚未建立健全，面临较多问题，亟待解决。
大企业税收管理团队建设存在的问题
管理理念滞后。税务机关尚未完全树立税收风险管理理念，甚至认为风险完全来自于企业自身。如果企业按照税法的规定纳税，那么风险自然不会发生。税务机关忽视了由于执法人员对税法理解的偏差等带来的风险，因此，税收征管的创新力度不够，大企业配置的征管资源较少。
机构设置不合理。层级式的税收管理模式难以适应大企业税收管理需求。我国税务机关主要实行的是从总局、省局到设区市局、县区局垂直管理的金字塔式从上至下的层级管理结构，难以适应大企业内部扁平化的管理模式。全国大企业税收管理部门设置不统一，有的地方单独设置大企业税收管理部门，有的地方大企业税收管理部门与税源管理部门、国际税收管理部门、所得税管理部门职能交错，大大降低了大企业税收管理部门的效用。
管理制度不完善。大企业税收管理制度存在不统一、不完善、没有形成科学体系、随意性较大等问题。全国范围内，关于大企业的定义，尚未形成统一明确的概念性规定。不同层级的税务组织在确定管理对象时，可能会存在交叉、重复的现象。管理制度建设相对滞后，国家税务总局目前出台的两个规范性文件，难以指导复杂性强的大企业税务管理操作。未建立统一有效的大企业专业化管理框架，因此难以形成统一的管理模式和服务标准，用来指导大企业的税务管理工作。目前，税务机关内部仍然实行属地原则下的职能管理，因此在县区局这一层面，大企业税收管理缺乏系统的指导，大企业税收管理缺位，管理层次不明、职责不清。
管理人员素质与激励机制有待改善。大企业税收管理人员年龄偏大，精通法律、计算机、财务、管理的复合型人才极度缺乏;没有建立一个稳定的大企业税收管理人才库，在人员调动与进行大企业税收管理风险应对时缺乏效率。没有形成有效的激励机制，在基层税收管理工作中，业务型的人才在职位晋升中并没有体现相应的优势。企业和税务机构征纳双方的智力、人力等方面的资源配备较为悬殊。当前，大企业税收管理方面的人才培养滞后于大企业人才培养。目前我国尚未建立一个权威的、专门针对大企业税收管理的政策答疑咨询平台，往往需要层层请示之后才能予以答复，税企双方没有建立较好的沟通交流机制。
整体推进大企业税收管理团队建设
要实行大企业税收的专业化管理并不仅仅指机构设置的专业化，大企业税收管理也不仅指重点户的管理，更不是简单的涉税管理。应当以高素质人才为基础，以提高大企业税法遵从度为目标，寓管理于服务，建立集约、专业、高效的大企业税收管理组织和运作体系。主要可以围绕个性化服务和专业化管理来逐步推进高素质大企业管理团队建设。具体到实践层面，应从管理理念、机构设置、管理制度、管理团队人员素质与激励四个方面探讨大企业税收管理团队建设的一些可行性措施。
在管理理念方面。税务机关应当树立全新的管理理念，提供形式多样、特色化、有针对性的纳税服务，充分满足大企业个性化的纳税服务需求。特别是要树立税源专业化管理理念，从属地管理职能中分离出来，由大企业税收管理部门负责统筹和分级组织实施。
在机构设置方面。第一，改进大企业税收管理机构的设置，借鉴西方先进经验，突破属地管理和行政管理限制，将大企业税收管理部门按照行业和职能进行分类，以实现对所辖大企业的分类管理，整合和共享各部门各地区开发的信息系统，减少资源浪费，提高运行效率。第二，参考世界各国大部分做法，采用全功能型的大企业税收管理模式，大企业税收管理机构能够拥有对大企业进行税收征管的全部职能，直接负责大企业的税务风险管理，提供全方位的纳税服务。第三，需明确大企业税收管理机构的工作职责，确定大企业税收管理机构的管理对象。第四，为适应大企业的纳税服务需求，大企业税收管理部门实施扁平化管理，整合优化管理资源的配置，提升大企业管理与服务效率。
在管理制度方面。第一，界定大企业定义时，建议采用综合性标准，即将定量型主要标准和定性型辅助标准相结合，科学确定大企业税收管理机构的管理对象。第二，规范大企业税收管理机构的管理职能，尤其是协调大企业税收管理机构与其他税务专业职能机构的工作关系，以免造成职能交叉。第三，加强大企业税收管理的制度建设，在对已发布的重要规范性文件不断修订完善的基础上，提升其法律效力。第四，建立来自基层一线工作人员的反馈机制，并及时将这些反馈加以研究、总结，快速形成制度规范，以指导实际管理工作。
在大企业税收管理人员素质提高与激励方面。第一，加大税务风险管理人才选拔培养工作力度。大企业税务风险管理的重心和归结点在于税务风险管理人才。对现有税收管理人才优化配置，可建立全国、全省乃至具体到设区市的“大企业税务风险管理领军人才库”，在系统内公开选拔大企业税务风险管理人才。第二，建立多元化、多层次的立体激励机制来触发税收管理人员自觉学习的动力，设置分工合理的专业化岗位，建立考核方法多样化、考核内容全面、科学严谨的考核机制，考核结果与物质奖励和提拔重用挂钩。第三，针对大企业税收管理方面个性化、差异化需要，可建立适时、顺畅的大企业政策答疑平台，由专人负责，以降低税企沟通不畅的风险。

④ 营改增后非学历培训机构如何缴税

1、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

2、培训行业认定一般纳税人的标准是年应税服务销售额510万元。营改增之前，教育培训机构纳税是地税营业税，缴税税率是6%左右。

3、营改增这项条款有3个关键因素，分别是：一般纳税人，非学历教育，可以选择简易计税方法按照3%的税率。

4、综合这三项因素来看，能够享受这个利好条款的前提是一个企业，不是一个学校。并且这个企业一定有合法的教育资质，在营业执照或经营范围中有培训服务这个经营内容，发票可以开出“培训费”三个关键字。

(4)大企业税收服务培训扩展阅读

新增四大行业营改增的实施：

1）建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

2）房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

3）生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

4）金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

资料来源来源：

网络—营改增

国家税务总局上海税务局-【热点回应】学历教育、教育培训，营改增后会增加税负吗？

⑤ 如何对大企业管理征收管理

大企业是指有一定生产经营规模、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源举足轻重，税收收入占税收总量较大的企业。随着我国经济的发展，跨区域经营、市场覆盖面广、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多。传统的低层面、分散型的税务管理已无法满足需要。对大企业实行分类、有效的税收专业化管理成为当务之急。国家税务总局审时度势，在市级以上国税机关设立大企业税收管理部门，着力加强对大企业税收的专业化管理，可谓正当其时。下面，笔者就如何加强大企业税收征收管理谈几点肤浅认识。

一、大企业的特点及传统的税收征管模式

（一）大企业的特点。一是生产经营和资产规模大，生产、营销和管理机构层叠庞杂；二是生产经营流程长，税源结构复杂且有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流管理十分规范，内控机制较为健全；五是依法纳税和维权意识较强，财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重，税收收入所占比重较大。

（二）传统的大企业税收征管模式。市级国税机关未设立大企业税收管理部门以前，大企业的税收管理一直由市级国税机关下属的区、县级国税部门按照属地管理原则分别进行。在管理模式上与中、小企业一样，即由企业自主到办税服务厅或网上申报纳税，税源管理部门进行催报催缴、日常检查、纳税评估等日常性工作，相关业务部门按税种分别对其进行纳税辅导，稽查部门针对其纳税情况实施专项检查等。

二、大企业税收管理的难点和现实问题

（一）管理部门重叠。大企业具有它的独特性，在税务征管模式上，一直是传统的管理方式。在当前提出为大企业提供国际化、现代化、专业化纳税服务的要求下，原有的征管模式很难适应新的要求。管理分散，造成管理水准不一；管理部门过多，很难为纳税人提供便捷的服务；内部管理细化，难以降低征纳双方的税收成本；多层次的管理，往往是管而不实。

（二）征收与管理脱节。在日常的征管中，一般认为大企业财务健全，账务比较规范，依法纳税意识较强，故在办税服务厅进行申报纳税时，基本上是无异议审核。税源管理部门对大企业的税收征管精力主要放在完成催报催缴工作任务上，对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。

（三）人员素质不适应。大企业生产经营、购销核算、组织管理机构复杂；业务量大，管理环节多，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业培养、引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，国税部门现有的管理人员的管理水平明显不足，精通法律、财会、计算机、英语等专业知识和技能的人才匮乏，且税管员的业务素质参差不齐，无论是人员数量和素质都存在较大的差距，对大企业的税收管理力不从心。
（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平很高。国税系统虽然实现了全国联网和区域联网，但征管软件在税源分析方面还存在很多缺陷。如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有衔接好总、分、子公司之间及关联企业之间的财务税收核算关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，税收征管层面及企业的海量信息无法充分运用等。

三、加强对大企业税收征收管理的建议
（一）转变管理理念。大企业是地方经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展好坏紧密相关。作为一个地区的龙头企业，其自身所具有的较为先进的经营管理方式，是建立在一整套规范化财务管理机制和信息化平台基础上的，因此具有较强的依法纳税和维权意识，主观上不存在主动偷税的可能。为了规避和防范税收风险，不断降低纳税成本，维护企业的形象，其纳税遵从度是很高的。但出于维护自身利益的需要，其对税收政策的理解可能与税务机关不一致，因此需要加强征纳双方的沟通，增进相互理解。各级国税机关应转变税收管理理念，充分借鉴国、内外对大企业税收管理的经验，对大企业采取与其他中、小企业有别的管理办法。根据国家税务总局关于“正确处理优化服务与加强管理、正确处理专业管理与属地管理、正确处理大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系”的指示精神，结合本地区大企业管理的特点，建议针对本地区大企业税收管理中的不足，在推进税收管理科学化、专业化、精确化的基础上，以纳税服务为前提，以深层次专业化管理为目标，以信息技术为依托，以纳税评估和防范税收风险为主要手段，在全面掌握大企业基本信息的情况下，强化物流、资金流动等动态信息的监控分析，综合评价大企业的生产经营、营销核算、资金运用和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高大企业的纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。

（二）配备高素质的专业管理人才。大企业的生产经营、购销核算、组织管理机构情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握现代企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，在人员配备上，要根据一个地区大企业管理的特点，积极培养大企业税收管理方面的专门人才，适当增加专业管理人员编制，通过引进、调配、培养等方式，配齐高水平、高素质的复合型专业人才，提升大企业税收管理整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，能找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。

（三）明确管理的权限和职责。大企业跨区域生产经营、内部管理水平较高。在市级国税机关以上设立大企业税收管理机构的模式下，按照总局“三不变”的管理原则，一是要结合当地实际，划分好大企业的生产经营范围和规模标准；二是要明确管理的大企业所属行业及户数；三是要明确大企业管理的内容及目标；四是要制定科学化、专业化、精细化的大企业管理工作职责。

（四）理顺管理的流程和相关关系。结合大企业的特点，一是要大力推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，充分发挥好企业自主申报纳税的意识；二是将纳税服务、税政法规、收入核算、税源管理等部门进行整合，按照信息采集、审核评析、调查核实三个环节设置管理流程和岗位，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制；三是减少资料多头报送和涉税事项的审批环节，相关资料统一由大企业税收管理部门牵头集中处理，降低纳税人的负担，提高服务效率。
（五）建立畅通的信息渠道。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流和资金流等方面的信息。同时要拓宽采集渠道，建立与地税、审计、工商、银行等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。

（六）开发大企业税收管理平台。面对大企业的高度信息化，没有相应的管理信息平台的支持就难以实现有效管理。目前，综合征管软件中缺乏对大企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏对税收分析和纳税评估的支持。因此，建立大企业税源管理和分析平台十分必要，也是实现集中管理的有效手段。在开发的平台中应具有：一是大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是大企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与所属单位申报数据的比对；三是与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是外部信息资料库；五是大企业的分析预警指标库；六是大企业的分析模型。

⑥ 请谈谈你对税收工作的认识以及纳税服务的理解。如何做好这项工作

税收工作

要求工作人员服务能力好、大局意识强、思想品格高、示范作用大。

税收服务

一是素质培训经常化。

二是服务制度体系化

三是服务平台标准化

四是纳税辅导实用化

五是纳税服务个性化

⑦ 如何构建大企业税源管理体系

一是加强领导，健全机制，创新大企业税收风险管理模式。出台《市县局部分内设机构和派出机构设置及职责调整方案》，强化大企业税收管理职责，单设大企业税收管理处，进一步加强市局大企业税收管理处的重点税源风险管理职责。目前，全省6个地市已经完成机构单设和人员配备工作。制定《大企业绩效考评办法操作指引》，明确考核内容、考核流程和考核标准，进一步强化大企业绩效考核工作的可操作性，充分发挥绩效考核指挥棒作用。制定深化税收风险管理工作意见，调整重点税源企业标准，扩展重点税源企业范围，明确省市县三级单位在重点税源风险管理工作中的职责分工，进一步优化重点税源风险管理体系。邀请总局专家团队进行授课，举办大企业税收业务专题培训班，承办总局与货币基金组织联合举办的建筑房地产、机械制造行业税务审计交流研讨活动，配合经常性的选派锻炼，提升干部的税收风险管理能力，打造专业化管理团队。
二是明确目标，精准发力，提高大企业税收风险管理能力。针对大企业高中低各类税收风险，省局统一部署，集中两批次下发风险应对任务。2014年全省对11317户企业开展组团式风险应对工作，其中高风险263户安排税务稽查，中风险2539户开展纳税评估，低风险8515户实行风险提示，合计查补税款及滞纳金等16.5亿元。借鉴总局工作模式，会同省地税局，先后选取14户定点联系企业集团开展全流程风险管理，深入了解企业及其所处行业的生产经营特点、税收政策和税收风险点，帮助企业建立和完善风险内控机制，查补税款1.28亿元。成立协同风险核心工作团队，组织实施稠州银行等机构的联合纳税评估工作，为建立跨区域、跨层级的大企业税收管理机制进行有益尝试。在股权转让等风险管理工作中，仔细梳理企业行业信息情况，分事项详细分析评估总局推送的税收风险事项。
三是税企联合，个性服务，提升大企业税收风险防控能力。扩大税收遵从合作协议签订范围，与巨石集团有限公司等定点联系企业签署《税收遵从合作协议》，通过税企合作互信的方式帮助企业共同防控税务风险。针对大企业对税法适用的确定性和税法执行的统一性的迫切需求，在杭州、嘉兴等地尝试就大企业申请的关于未来可预期的特定事项应如何适用税法予以裁定，不断增强税法适用的透明度和确定性。深入开展大企业税收风险调查研究，牵头完成“商业银行中间业务税收风险管理研究”等多项研究课题，提高应对大企业专业问题的处理能力。开展大企业税务风险内控调查，对农业银行等6户定点联系企业实施税务风险内控调查，帮助企业提高自我防控税务风险的能力。四是畅通沟通渠道。通过门户网站“大企业服务”窗口、微信群、实地走访、税企座谈等方式，及时了解大企业涉税诉求。依托大企业涉税事项协调会议制度，快速响应定点联系企业提出的涉税诉求。
四是强化分析，深化应用，夯实大企业税收风险信息基础。充实税收风险特征库。对定点联系企业开展风险识别工作，利用税务机关现有的数据及其它第三方信息，汇总形成冶金矿产、建筑安装、电子机械及技术服务等行业1004点税收风险点，进一步充实大企业税收风险特征库。编写税务遵从管理报告。从企业税务遵从和税务遵从管理两个方面，介绍企业集团的管理构架、核算方式、税务风险内控机制、税务遵从等情况，为税务机关提供个性化纳税服务厅，实施针对性风险管理奠定基础。深化大企业数据应用。针对营改增等因素影响，及时调整信息系统取数口径，运用风险过滤器进行风险识别和等级排序，不断完善企业数据信息储备。深挖基础信息数据和涉税第三方信息，打破信息壁垒，按季开展大企业税收收入分析，及时掌握税收变动情况，增强税收风险管理工作的主动性。

⑧ 浅谈怎样推进大企业税收管理工作

大企业是指有一定生产经营规模、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源举足轻重，税收收入占税收总量较大的企业。随着我国经济的发展，跨区域经营、市场覆盖面广、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多。传统的低层面、分散型的税务管理已无法满足需要。对大企业实行分类、有效的税收专业化管理成为当务之急。国家税务总局审时度势，在市级以上国税机关设立大企业税收管理部门，着力加强对大企业税收的专业化管理，可谓正当其时。下面，笔者就如何加强大企业税收征收管理谈几点肤浅认识。

一、大企业的特点及传统的税收征管模式

（一）大企业的特点。一是生产经营和资产规模大，生产、营销和管理机构层叠庞杂；二是生产经营流程长，税源结构复杂且有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流管理十分规范，内控机制较为健全；五是依法纳税和维权意识较强，财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重，税收收入所占比重较大。

（二）传统的大企业税收征管模式。市级国税机关未设立大企业税收管理部门以前，大企业的税收管理一直由市级国税机关下属的区、县级国税部门按照属地管理原则分别进行。在管理模式上与中、小企业一样，即由企业自主到办税服务厅或网上申报纳税，税源管理部门进行催报催缴、日常检查、纳税评估等日常性工作，相关业务部门按税种分别对其进行纳税辅导，稽查部门针对其纳税情况实施专项检查等。

二、大企业税收管理的难点和现实问题

（一）管理部门重叠。大企业具有它的独特性，在税务征管模式上，一直是传统的管理方式。在当前提出为大企业提供国际化、现代化、专业化纳税服务的要求下，原有的征管模式很难适应新的要求。管理分散，造成管理水准不一；管理部门过多，很难为纳税人提供便捷的服务；内部管理细化，难以降低征纳双方的税收成本；多层次的管理，往往是管而不实。

（二）征收与管理脱节。在日常的征管中，一般认为大企业财务健全，账务比较规范，依法纳税意识较强，故在办税服务厅进行申报纳税时，基本上是无异议审核。税源管理部门对大企业的税收征管精力主要放在完成催报催缴工作任务上，对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。

（三）人员素质不适应。大企业生产经营、购销核算、组织管理机构复杂；业务量大，管理环节多，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业培养、引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，国税部门现有的管理人员的管理水平明显不足，精通法律、财会、计算机、英语等专业知识和技能的人才匮乏，且税管员的业务素质参差不齐，无论是人员数量和素质都存在较大的差距，对大企业的税收管理力不从心。
（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平很高。国税系统虽然实现了全国联网和区域联网，但征管软件在税源分析方面还存在很多缺陷。如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有衔接好总、分、子公司之间及关联企业之间的财务税收核算关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，税收征管层面及企业的海量信息无法充分运用等。

三、加强对大企业税收征收管理的建议
（一）转变管理理念。大企业是地方经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展好坏紧密相关。作为一个地区的龙头企业，其自身所具有的较为先进的经营管理方式，是建立在一整套规范化财务管理机制和信息化平台基础上的，因此具有较强的依法纳税和维权意识，主观上不存在主动偷税的可能。为了规避和防范税收风险，不断降低纳税成本，维护企业的形象，其纳税遵从度是很高的。但出于维护自身利益的需要，其对税收政策的理解可能与税务机关不一致，因此需要加强征纳双方的沟通，增进相互理解。各级国税机关应转变税收管理理念，充分借鉴国、内外对大企业税收管理的经验，对大企业采取与其他中、小企业有别的管理办法。根据国家税务总局关于“正确处理优化服务与加强管理、正确处理专业管理与属地管理、正确处理大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系”的指示精神，结合本地区大企业管理的特点，建议针对本地区大企业税收管理中的不足，在推进税收管理科学化、专业化、精确化的基础上，以纳税服务为前提，以深层次专业化管理为目标，以信息技术为依托，以纳税评估和防范税收风险为主要手段，在全面掌握大企业基本信息的情况下，强化物流、资金流动等动态信息的监控分析，综合评价大企业的生产经营、营销核算、资金运用和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高大企业的纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。

（二）配备高素质的专业管理人才。大企业的生产经营、购销核算、组织管理机构情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握现代企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，在人员配备上，要根据一个地区大企业管理的特点，积极培养大企业税收管理方面的专门人才，适当增加专业管理人员编制，通过引进、调配、培养等方式，配齐高水平、高素质的复合型专业人才，提升大企业税收管理整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，能找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。

（三）明确管理的权限和职责。大企业跨区域生产经营、内部管理水平较高。在市级国税机关以上设立大企业税收管理机构的模式下，按照总局“三不变”的管理原则，一是要结合当地实际，划分好大企业的生产经营范围和规模标准；二是要明确管理的大企业所属行业及户数；三是要明确大企业管理的内容及目标；四是要制定科学化、专业化、精细化的大企业管理工作职责。

（四）理顺管理的流程和相关关系。结合大企业的特点，一是要大力推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，充分发挥好企业自主申报纳税的意识；二是将纳税服务、税政法规、收入核算、税源管理等部门进行整合，按照信息采集、审核评析、调查核实三个环节设置管理流程和岗位，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制；三是减少资料多头报送和涉税事项的审批环节，相关资料统一由大企业税收管理部门牵头集中处理，降低纳税人的负担，提高服务效率。
（五）建立畅通的信息渠道。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流和资金流等方面的信息。同时要拓宽采集渠道，建立与地税、审计、工商、银行等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。

（六）开发大企业税收管理平台。面对大企业的高度信息化，没有相应的管理信息平台的支持就难以实现有效管理。目前，综合征管软件中缺乏对大企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏对税收分析和纳税评估的支持。因此，建立大企业税源管理和分析平台十分必要，也是实现集中管理的有效手段。在开发的平台中应具有：一是大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是大企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与所属单位申报数据的比对；三是与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是外部信息资料库；五是大企业的分析预警指标库；六是大企业的分析模型

⑨ 求一篇《如何对大企业进行专业化评估管理与服务》的调研文章

对大企业实行专业化税收管理的构想
随着我国社会主义市场经济的快速发展，出现了一大批上规模、综合性、跨区域、现代化的大型企业（集团），大企业对国家税收的贡献日益提高，起到了举足轻重的作用，但目前传统的税收管理模式已无法适应对大企业税收管理的需要，如何按照科学发展观的要求，在坚持税收科学化、精细化管理的前提下，根据大企业自身特点，对大企业实行有针对性的专业化税收管理，已引起了各级国税机关的高度重视和关注，同时也是新形势下应当努力探索和研究的重要课题。
一、大企业的特点及划分标准
（一）大企业的特点
大企业一般都具有以下共同特点：一是大企业都有较大的资产规模，具有跨区域、甚至跨国投资、融资经营能力；二是经营领域广泛，市场覆盖面广，目标更加贴近市场，产品、商品日趋多样化和个性化；三是生产经营周期长，信息化程度高，资金、技术、人才等流动快；四是内部组织机构庞大，关联交易频繁，内控机制较为健全，能有效地规避市场竞争风险；五是大企业不仅重视市场和客户，也重视政府宏观经济控制和国际形势、外交格局等变化带来的影响；六是大企业财务核算较为健全规范，具有较强的纳税意识，财务人员的专业化水准也较高；七是大企业的经济地位十分重要，并能影响和带动所在地区经济的发展变化，税源也在本地区占有举足轻重的作用。
（二）大企业的标准
大企业划分标准，国际惯例主要是以纳税人的注册资本、营业额、资产额、应纳税款等指标来加以区分，从而纳入相应的税收分类管理范围，如美国把资产1000万美元以上的公司和流通企业作为大企业管理；澳大利亚以纳税人的营业额为标准划分大中小企业，大企业管理的标准为营业额超过1亿美元的集团或独立经济实体；日本是对资本总额达到1亿日元以上的国内大企业以及外国公司（含常设机构）作为大企业管理；我国目前是将独立纳税人上年度缴纳增值税500万元、营业税100万元、消费税100万元、所得税500万元等作为本年度重点税源企业（总局标准）来实施监控管理。尽管目前总局尚未明确大企业的选定标准，但相信不久后就会出台原则性的大企业划分标准，笔者认为：一般应当根据各地经济税源结构、纳税人的属性、征管状况等来具体确定本级大企业的标准，同时纳入相应的管理范围。近期省局拟定的大企业筛选标准是：（1）注册资本大于1000万美元的涉外企业；（2）跨国关联交易总额大于2亿元人民币的企业；（3）营业收入大于5亿元人民币的企业；（4）总局、省局定点联系企业在各地的分支机构；（5）总部在省内的金融、保险和证券类企业，以及总部在省外的省市级金融、保险和证券类企业；（6）在境外上市的企业；（7）世界500强在江苏投资的企业；（8）外国企业；（9）在境外有较大规模投资和在避税港投资的企业；（10）省市税务机关共同认定的特定企业。笔者认为：该分类标准符合国际惯例，适合我省税收征管实际，且涵盖面更广，具有明确的针对性，按该标准统计测算：我区共涉及纳税人（初定）103户（其中：增值税70户、消费税1户、所得税51户），占全部纳税人（2008年末数为18271户,不含个体经济）比重为0.56％；占全区国税收入（2008年度考核收入497326万元）比重为27.7％（其中：增值税28.7％、消费税30.7％、所得税34.7％），以上所涉纳税人同时基本属于我区管辖范围内已被列为总局、省局监控的重点税源企业或集团型企业,为以后有针对性实行大企业专业化税收管理明确了具体化的管理对象。
二、大企业税收管理的现状和难点
目前，在对大企业（重点税源企业）的税收管理工作中，各级国税机关虽都较为关注和重视，并形成了一系列符合当地征管的行之有效的管理方法和举措，但总的说来还停留在低层面、分散型的管理层面上，由于缺乏完整的大企业管理的专业化组织机构以及与之相适应的专业化管理规定和办法，使得管理的专业性不强、针对性不够，阻碍了总体税收管理效率和水平的提高。当前，大企业税收管理的现状和难点，主要集中体现在以下四方面：
（一）缺乏大企业管理的专门机构
在总局未明确大企业管理机构前，各级国税机关高度重视了对大企业（重点税源企业）税源监控管理工作，但在实际工作中，存在多头管理、层次不分的现象，主要是体现在区县级以上国税机关的计统、征管、流转税等部门都对重点税源企业各自制订管理办法和标准，多头“齐抓共管”的结果反而弱化了对大企业的专业化管理质量和效率，其主要原因还是缺乏自上而下的大企业管理专门机构所造成的结果。
（二）缺乏大企业管理的专门人才
由于大企业内部组织机构繁杂，关联关系频繁，特别是企业集团涉及多个行业且跨区域经营，税收的流动性和隐蔽性较强，带来较大的税收管理难度，而税务机关由于无专门的大企业管理部门，再加上基层管理力量相对不足，特别是又缺少精通法律、财会、计算机等专业知识和管理技能的高层次、复合型专门人才，与大企业拥有大批高素质、高层次的管理人员相比，税务机关显得管理上的力不从心和管理工作的不到位现象。
（三）缺乏大企业管理的信息平台
随着税务机关信息化建设的不断发展，建立了全国性的税收征管信息化平台，但在相关软件中缺少对大企业基本信息、税收结构、经济税源变化等信息资源的全面掌握，税务机关无法对大企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况进行正确评价、预测、分析，带来不能有效开展对大企业的税收分析、税源监控、专业化管理，客观上造成了对大企业税收管理工作的难度。
（四）缺乏大企业管理的相关规定
由于对大企业管理的相关税收政策规定还不明确，还未形成全国性完整的大企业税收管理办法，目前各地国税机关都在根据以往的对重点税源企业管理相关规定和工作经验摸索前行，导致对大企业税收管理的方向认识不清，带来工作上一定的盲目性、随意性，制约了大企业税收管理向深层次、多角度、专业化方向发展。
三、对大企业专业化税收管理的认识和思考
为适应对大企业专业化税收管理需要，国家税务总局在去年下半年的机构改革中新组建了大企业税收管理司，同时总局在《2009年全国税收工作要点》第六部分“继续推行科学化、专业化、精细化管理，提高税收管理的质量和效率”中明确提出：“强化大企业和重点行业税收管理，在属地管理的基础上，以大企业和重点行业税收管理为突破口，大力推进专业化管理。积极开展科学、高效和个性化的税收服务与管理。落实大企业定点联系和协调制度，了解定点联系企业纳税情况并建立涉税信息档案，帮助企业解决税收政策落实和税收征管中的问题，探索建立大企业涉税内控测试和风险评价机制。加强对大企业的日常检查和反避税工作。探索不同行业的税收管理方法，逐步建立健全行业税收管理规范。”（第二十条内容），根据总局上述大企业管理组织机构的建立和对大企业管理的总体工作要求，笔者认为，可从以下三方面来认识和具体开展对大企业专业化管理工作：
（一） 转变管理理念，充分认识大企业专业化管理的重要作用
对大企业实行专业化税收管理是顺应科学发展观和构建和谐社会的要求,通过实施大企业分类管理,税务部门能更加深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况,从而实现集中的深层次专业化管理,同时在执法中为纳税人提供有针对性的高层次服务。为此，各级国税机关、特别是大企业管理岗位人员必须进一步提高思想认识，增强做好大企业税收管理工作的责任心与紧迫感，一是要增强全球金融危机形势下为大企业提供优质服务的意识；二是要认清大企业税收管理工作的重要地位与作用；三是要认清不断变化的税收环境中做好大企业税收管理所面临的更高要求。只有确立正确的大企业管理理念，充分认识对大企业实行专业化管理的重要性作用，才能为做好大企业专业化管理打下坚实的思想基础并付诸实际行动。
（二）调整机构设置，配备大企业专业化管理的专门人才
建立大企业专业化税收管理机构，有利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化考核的管理结构，有利于管理的专门化、成本的最小化、服务的最优化，有利于执法的统一性、人才的集聚性、复杂问题处理的有效性。在总局设立大企业管理机构的基础上，相信不久各级国税机关相继都会建立大企业专业管理部门，作为区县级国家税务局，笔者认为：应当选择适合本地大企业征管实际的管理机构，如设立大企业管理分局，直接对本级管辖范围内的大企业实施纳税服务、税款征收、日常管理、纳税评估等各环节的垂直管理（可不再区分原辖分局，不分内外资企业性质等），同时据以设立相适应的相互联系、相互制约的专业化管理岗位（可分行业、分类别、分规模等），并可对本地区的特大型企业集团实施驻厂管理，充实配备一批适合大企业专业化管理的高素质专门人才。大企业管理人员不仅要具有较高的思想政治素质和熟练掌握税收法律、法规、政策，更要熟悉掌握财务会计、计算机、企业管理、行业专业知识等相关知识和技能，可通过专门岗位培训、自学成才等途径尽快适应高标准的大企业专业化管理要求，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强、数量精干、类别齐全的大企业专业化税收管理队伍。
（三）明确工作目标，探索大企业专业化管理的具体方法
大企业税收管理的工作目标是：适应大企业跨区域生产经营、内部管理水平较高、依法纳税意识和维权意识较强的特点,对其在较高管理层面上实施相对集中、更具针对性和专业化的税收管理和纳税服务,形成对大企业高水平、高效率的税收管理能力，具体应当做到：
1、科学选定管理对象，全面熟悉企业情况。目前被确定为国家税务总局大企业管理司的首批定点联系企业45户，其中：国有企业31户、民营企业4户、外资企业10户（其缴纳税款比重占到2007年度全国税收收入的23％左右）。各级国税机关自上而下也应当尽快按照筛选标准确定具体的大企业管理对象，在选定对象的基础上，了解掌握大企业生产经营状况和纳税申报情况，主要是针对其内部的组织机构、生产经营、财务核算、纳税申报等情况进行全面调查了解，可通过听取企业情况介绍、查阅相关资料、生产经营现场实地查看等方法，掌握大企业的整体概况、特别是对集团企业，还要对其涉及的成员企业产品结构、生产工艺、产品营销等客观情况进行重点掌握，并建立起相应的大企业基础信息电子档案。
2、搞好纳税服务工作，实施税务风险管理。要针对大企业的特点，提供个性化的税收服务，及时受理和解决企业提出的税收政策方面的咨询等涉税诉求，开展针对性的税法宣传和政策解读，同时针对发现的不足和问题及时提出管理建议，与企业方共同探讨在对外投资、收购、重组等生产经营重大项目、财务管理方面的涉税风险问题，特别是不久前，国家税务总局发布了关于征求《大企业税务风险管理指引》意见的函，指引分别就风险管理机构和岗位、风险识别和评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题做出规范和阐述，其目的是指导和帮助大企业建立税收风险内部控制机制，该指引的正式施行后，相信能促使大企业防范自身税务违法行为，依法履行纳税义务，不断提高纳税遵从度，并可最大限度地避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。
3、建立信息管理平台，强化税源监控管理。现代税源监控管理必须充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅、形成科学严密、信息化和专业化相结合的税源管理体系。鉴于大企业组织机构庞大、经营领域广泛、关联交易频繁、内部结算复杂，税源管理难度较大的特点，要进一步完善现行重点税源监控分析管理体系，改变常规的按行业、分散监控管理方式，建立大企业专业化信息管理监控平台，其中包括对大企业组织机构、关联企业的基础资料库、申报资料库、外部信息资料库等，建立大企业分行业经济税源分析模型，强化对大企业税源、税基的综合分析，特别是要对企业内部的产业链全面实施监控，在对大企业专业化管理的基础上，特别是对于辖区内的超大型企业可采取驻厂税收管理的方法（我局于2007年1月在省内率先成立驻厂税收管理组,进驻重点税源企业集团，取得了较好的专业化管理效果）对其实施全方位直接化的税源监控管理，从而掌握税源管理主动权，防止涉税问题发生。
4、加强关联企业管理，防范税收转移流失。在大企业专业化管理工作中，特别需重视关联企业管理。企业集团为获得最大利益，一般具有较强的人为操纵转让定价倾向，集团内的关联企业间往往不按照独立企业之间进行业务往来交易，通过从税负较低的企业（包括享受税收优惠企业）将费用分配或转移至税负较高企业，或通过税负较高的企业采取转让定价等方式直接转移利润至税负较低的关联企业，达到扩大低税负企业所得税税基，减少高税负企业所得税税基，总体达到税负较轻的目的。为此，新的《中华人民共和国企业所得税法》增设的“特别纳税调整”这一章，借鉴国际惯例，对防止关联方转让定价做了明确规定，同时增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税地避税、核定程序和对补征税款按照国务院规定加收利息等条款，强化了反避税手段，有利于防范和制止避税行为，维护了税法的权威性，所以在大企业专业化管理工作中要特别注意充分掌握和运用。

⑩ 教育培训行业税率多少

一般纳税人（连续12个提供教育培训服务销售额达到500万元及以上）适用6%的增值税税率，小规模纳税人（连续12个月提供教育培训服务销售额不足500万元）则适用3%的增值税征收率。

教育咨询类公司，营改增后税率是6%，小规模纳税人适用3%的征收率。

一般纳税人适用增值税的税率，计税方法为一般计税方法。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

小规模纳税人适用增值税征收率(3%)，计税方法是简易计税方法。即

应纳税额=销售额×征收率

(10)大企业税收服务培训扩展阅读：

增值税

一、销售或进口货物除列举的以外增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为16%。”

二、加工、修理修配劳务增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三、农业产品 13% 包括植物类、动物类。

四、粮食、食用植物油 13% 粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉（各种花式面粉除外）。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。

五、其他货物 13% 包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物。

六、出口销售货物0 原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

正常应该入无形资产科目，然后进行摊销。

支出的后续费用

借：管理费用

贷：银行存款

如果是支付的产品采购加价，则记入产品采购成本;如果支付的是广告基金，则

借：销售费用

贷：银行存款