㈠ 国内外中小企业生存与发展理论
中小企业无论在发达国家还是在发展中国家的国民经济中都具有重要作用。这种作用是大企业所不可替代和不容忽视的。中小企业在提供就业机会和所创造的国民财富上起到了非常重要的作用，而且在企业数量上大大超过了大企业。
中小企业具有的创造性、灵活性和成长性优势，在当代世界经济发展中起到了十分重要的作用，因而世界各国都比较重视中小企业发展。随着世界经济形势不断发展变化，中小企业在经营过程中面临着重重挑战。中小企业理论研究严重滞后于实践的发展，同样中小企业政策问题也日渐突出。
中小企业具有与生俱来的先天不足：与大企业相比，中小企业资源有限、市场占有份额低。这种不足，使得中小企业在新经济发展模式中处于不利地位。中小企业具有灵活的机制，但要改变中小企业在市场中的不利地位，需要企业自身的努力，同样也需要国家政策的支持。
中小企业解决自身问题的重要途径是向集群化方向发展。近年来，中小企业集群化发展作为一种经济现象，引起了国内外一些学者的关注。中国学者从20世纪90年代中期以后，开始吸收国外有关研究成果，并对国内中小企业专业集群现象进行了理论研究。
国外对产业集群理论的研究不断广泛和深化，主要从主流经济学的研究范式和分析技术，从不同角度对中小企业集群进行了不同层面的阐述和实证，这些研究在一定程度上描述了中小企业集群的静态特征，如外部经济优势、交易成本优势、竞争优势、贸易优势、创新优势等，但这些理论都有其局限性，单纯靠某一理论均不能对企业集群问题做出完整、科学的解释。
我国对产业集群理论的研究比较晚，主要是在借鉴国外理论的基础上进行研究的。这些研究主要集中在空间地理、技术创新、组织创新、创新网络、产业政策和实证等方面，也有些借鉴了非主流经济学从较新的研究视角进行了有益的探索，比如，结合生态学或者社会学的观点，对中小企业集群进行研究。但总体上说，主要是一种线性的、机械的、静态的分析，仅适合于特定时间断面上的线性经济关系研究，许多研究停留于个别案例的事后归纳，很少抽象出集群共性特征，较少深入内部机理研究，也缺乏企业集群演化的较完整的理论框架，更没有用动态分析方法进行非线性的复杂系统分析。
1.2.2.1 欧美国家中小企业生存理论
随着现代生产大型化、集中化的发展趋势，中小企业似乎难以生存下去。一些经济学家曾断言，中 小 企 业 的 活 动 空 间 将 越 来 越 小。比 如，阿 尔 弗 雷 德 · 马 歇 尔 （AlfredMarshall）在 《经济学原理 （第一版）》中即持有这种观点。然而，纵观整个20世纪，虽然发达国家发生了数次企业兼并浪潮，并产生了一些巨无霸型企业，但中小企业的数量非但没有减少，反而表现出顽强的生命力和勃勃生机。在日本、意大利，中小企业数量一直占企业总数的99％以上；即使在以大企业著称的美国，这个比例也在98％以上。在我国900多万家注册的企业中，中小企业占99％以上。企业发展的事实雄辩地表明，中小企业非但没有消失，其发展势头还越来越猛。
欧美一些国家的经济学者，对中小企业问题有着很深入的研究。最有代表性的当属剑桥学派，而剑桥学派对这一问题的研究可分成三个学派，它们分别是最佳规模论、经济进化论、不完全竞争理论。
（1）最佳规模理论。最佳规模理论从规模经济方面论述了中小企业生存发展的可能性。奥斯汀·罗宾逊 （Austin Robinson）在 《竞争的产业结构》中用规模经济理论解释了中小企业的存在。认为，虽然大规模经营有许多优势，但并非规模越大越好。罗宾逊还认为，小规模经营虽然不能享受大规模经济的好处，但也有管理费用低、决策效率高、职工富有责任心等优势。基于这一理论，小矿生存有着大矿所不具有的优势。小矿的 “小规模经济”是实现资源利用市场优化配置的一个重要基础。小矿生产机动灵活，可以充分开发边角资源；大规模采掘有利于大矿生产，可以提高生产效率。适于大矿开发还是适于小矿开发取决于矿产的赋存状况，只要是适合的规模即是最佳规模。随着社会经济的迅速发展，小矿的生命力及在经济中的地位和作用日益凸显，大中型矿山企业与小矿的关系发生了深刻的变化。由过去不可调和的竞争对立关系转变为协调合作关系；从直接竞争转为协调竞争，从而出现了共同开发矿产资源、共享资源开发效益的深入合作。
（2）经济进化论。最早用经济进化论 （林汉川，2003）思想解释中小企业存在的经济学家是马歇尔，他在 《经济学原理 （第一版）》中赞同斯密定理 （通过分工促进经济增长的论断），但中小企业顽强生存的现实引起了他的注意，而且在归纳古典经济理论时，他发现在规模经济递增和竞争之间存在着矛盾，即所谓的 “马歇尔冲突”。为解决这一冲突并解释经济现实，他在 《经济学原理 （第二版）》中借鉴了达尔文进化论提出了自己的理论。马歇尔认为，自然界许多生物都有生命周期，比如一株幼苗吸收足够的阳光、空气、水分和其他营养，会长成参天大树，具有旺盛的生命力，但这种状况不会永远持续下去，它终究会因摆脱不了年龄的影响而失去生命力，其他具有青春活力的幼苗又会沿着这一轨迹发展。企业的发展也是如此，有其 “生成—发展—衰亡”的生命周期。马歇尔还指出中小企业的最大特点就在于管理费用低、决策灵活，同样可以获得必要的信息 （企业规模愈小，必要信息量愈少）。马歇尔从进化论角度、在中小企业个体层面上考察了其存在的原因，可称为 “个体经济进化论”。在20世纪末期涌现的企业能力理论经济学家中，经济学家安蒂斯·潘罗斯 （E.T.Penrose）秉承了马歇尔的分析，认为企业没有最优的规模，因为企业连续不断地产生出新的资源，这些资源可用于有效拓展 “邻近”的产品市场，单个企业往往处于由小到大的不断进化之中，周而复始。经济进化论用类比的手法阐释了中小企业的生存和发展的原因。生物界的新旧更替归根到底是新的原本弱小的企业对曾经强大企业的更替，本质上来说与企业的大小并无实质关系，是企业的个体生命周期与行业发展的不同阶段与企业发展的状况是否能够适应所决定的。我国小矿的发展历史充分证明了这样的事实：采掘业中，大中型矿山企业的主导地位是不容动摇的。小矿的发展并不能对大中型矿山企业构成威胁，或者在某种程度上取代大中型矿山。但开展 “垂直型”的协作方式，却能创造出一种行业内部的 “共赢”局面。以大矿为顶点、以小矿企业为基础而组成“垂直型”协作方式。大矿通过技术指导等协作方式，把小矿纳入到生产体系中来。系列化论的核心是通过建立系列化生产经营体制，充分发挥不同规模、不同技术水平企业的优势，从而创造出大大超过各类企业独立生产经营的生产力，实现双赢。系列化不仅能通过长期持续交易所建立的信赖合作关系，为大矿节约交易成本、生产和管理成本，也能减少小矿企业信息收集成本和销售成本，提高小矿企业经营的稳定性。
（3）不完全竞争理论。在现实生活中，完全的竞争市场和完全的垄断市场是不存在的，现实生活中大量存在的是 “不完全竞争市场”。不完全竞争的市场状态，是中小企业成长的沃土。不完全竞争论者的代表人物是张伯伦和罗宾逊夫人。张伯伦特别强调 “产品的差异性”对中小企业生存的重要作用，他认为由于产品的差异性，不仅大企业能形成垄断因素，中小企业也会形成垄断因素，因此，中小企业会生存和发展下去。罗宾逊夫人则强调了 “市场的不完全性”对中小企业生存的重要意义。市场的不完全性是指参与竞争企业的条件各不相同，诸如销售时间、销售技巧、运输费用的差异等，这些因素均会影响产品的价格。因此，只要中小企业经营策略得当，同样可以对价格产生影响，拥有竞争优势，这就是不完全竞争市场条件下中小企业与大企业共存的真正原因。在马歇尔 “外部经济”思想影响下，20世纪世纪50～60年代威廉姆森（Oliver Williamson）和理查德·尼尔森 （Richard Nelson）分别指出，在企业和市场这两种基本的制度形式之间，还存在着第三种组织活动的基本形式，即 “组织间协调”或 “中间性体制”，也就是一些组织通过战略联盟等形式形成集群以获得外部经济的好处，这样的市场已非真正意义上的完全市场，而是另外一种含义的不完全竞争市场。单个中小企业由于规模小、实力弱，难以与大企业抗衡，但可以结成 “中间性体制”，既能获得外部经济效果，又能获得集体竞争优势，以整体力量与大企业竞争。这样，他们就用另一种含义的不完全市场解释了中小企业的存在，同样可以影响市场价格的形成。不完全竞争理论从现实经济生活出发，证明了市场的不完全竞争状态是中小企业生存和发展的深刻根源。市场不完全性为小矿提供了生存和发展的土壤。单个小矿由于规模小、实力弱，难以与大中型矿山企业抗衡，但它们可以结成“中间性体制”，既能获得外部经济效果，又能获得集体竞争优势，以整体力量影响市场价格的形成，并与大型矿山企业竞争。在全球化的浪潮中，尤其在金融危机背景下，发展中国家的小矿企业面临着巨大的竞争压力，缺乏协作的单个企业将难以生存下去。但是，通过集群内企业所建立的跨区域生产联系企业，可以将自己的生产经营与发展相对固定地融入更大范围的生产经营中，成为大矿山企业生产的组成部分。通过不断参与大矿企业的生产和流通活动，小矿企业可以与大矿企业建立紧密的联系，从而获得外部经济和集体效率，提高专业化技术水平，并与他们构筑起有能力创新和适应残酷竞争的网络组织。融入区域性生产体系，依靠特定产品的竞争能力赢得在区域劳动分工体系中的位置，可以帮助小矿企业从低成本竞争的陷阱中走出来，进入以创新、质量和市场应变能力等 “高级优势”为基础的高端竞争轨道。
1.2.2.2 日本的中小企业生存理论
早在 “二战”以前，日本决策层就特别关注中小企业的发展问题，尤其是关于中小企业生存理论的研究。“二战”以后，日本调整了对内对外的政治经济政策，政府将重点放在了发展经济上，对中小企业的研究进一步深入，关于中小企业生存理论的研究出现了一个新高潮。其中，以未松玄六教授的 “最适规模论”，中村秀一郎教授的 “大规模时代的终结论”以及 “环境适应论”最具代表性。
（1）最适规模论。未松玄六教授在 “最佳规模论”的基础上，结合日本实际发展起了“最适规模论”，用以解释中小企业的存在。未松在 《中小企业经营战略》 （1971）中首先区分了最大收益规模的最适规模 （OSMRS）和最大效率规模的最适规模 （OSMES）。前者指以最大收益额所表示的最适规模，强调利润的绝对量；后者指综合考虑平均成本、销售利润率、总资本附加值率等因素时综合效率最大的规模，强调利润的相对量。只有OSMES才是企业竞争优势的真正体现，但两者往往并不重合。行业不同，企业最适规模也各异，所以一些行业特别适合中小企业的存在。未松详细分析了一些行业大企业未必比中小企业具有竞争优势：①大企业人际关系不融洽；②大企业管理层次多，管理费用和协调费用高；③大企业信息传递渠道不畅；④大企业内企业家精神缺失；⑤大企业规章制度繁杂，决策不灵活。最后未松得出结论：中小企业只要能发挥自身优势，自然可以调整到最适规模，获得规模经济，与大企业共存并取得不断的发展。最适规模论的突出贡献在于：行业不同，企业所需的最适规模也不同，在某些行业中往往只有中小规模的企业才能生存，在那些需求呈现多样化的行业尤其不利于大企业的生存。
（2）大规模时代的终结。日本学者中村秀一郎在 《大规模时代的终结———多元化产业组织》中依据日本的经济现实认为，中小企业的蓬勃兴起是由于生产力的发展所引起的。中村指出，日本经济在 “黄金增长阶段”（“二战”后至20世纪70年代初）的主要特征是以重化工业为核心，企业在规模上追求大型化。然而进入70年代以后，由于诸多原因，大企业生产经营步履维艰。“大规模时代”已经终结，中小企业将进入结构性大发展阶段。他认为，由于生产力的发展，日本自70年代已从重化工业阶段跨入信息化时代。首先，生产力随着科技进步快速发展，引起产业结构由资本密集型向知识、技术密集型转移，人们对规模经济的根本概念发生了动摇。其次，随着生产力的发展，人们收入水平提高，带动需求结构向多元化、个性化发展，与之适应，多品种、小批量生产方式取代了少品种、大批量的传统生产方式。此外，国家为发展生产力，其产业政策亦向中小企业倾斜，这一切都为中小企业的发展创造了有利条件。可见，中小企业蓬勃兴起的根本原因在于生产力的发展。
（3）环境适应论。企业能否适应环境的变化，决定着它的生存和发展。进入20世纪70年代以来，日本发生了战后以来最深刻、最激烈的变化。在这一变化过程中，大企业并没有因为其雄厚实力而显示出强大的适应环境的能力，中小企业也没有因为其力量薄弱而被淘汰。在环境的动荡下，日本中小企业采取专业化协作，组成联合体，增加对外投资等策略，表现出较强的适应性。日本经济学界对大中小企业的环境适应能力进行了全面深入的研究，认为在环境相对稳定的情况下，大企业能充分发挥大批量生产的优越性，中小企业可在大企业不宜占领的领域发挥作用。而当环境发生激烈变化时，大企业因规模过大，行动迟缓，反应不灵，其适应能力大打折扣，相反，中小企业则显示出较强的活力和适应能力。回顾过去，正视现实，展望未来，中小企业由于其自身的优势，有着极强的环境适应能力这一点不会改变。日本的中小企业生存理论是在欧美中小企业生存理论基础上结合日本中小企业的具体实践而提出来的，融入了许多时代特征。例如：产业结构变动，知识、技术的飞速发展等。以上这些观点和看法对于现代研究中小企业的生存理论有很大的参考价值和借鉴意义。但纵观这些理论，我们发现这些理论普遍从经济学角度分析，未能发掘出中小企业生存和发展的政治学及社会学方面的深层次原因，这些都是中小企业生存发展的重要影响因素。在我国，纵观中小企业的主要生存理论，不难发现，中小企业，特别是各种类型的小矿，要着眼市场经济的挑战和机遇，善于规避自身的不足和劣势，善于发掘其优势和自身条件，确立正确科学的战略目标，并充分利用外部资源和集群效应，突破技术障碍，以适宜自身生存与发展的小企业、小矿发展理论指导实践。结合我国的具体国情和实践，在众多西方理论基础上提出我国的中小企业、小矿发展理论，更好地促进我国中小企业、小矿的发展。工业化过程中，企业分散布局带来的规模不经济、城镇化滞后、土地浪费和环境污染等一系列问题引起了普遍关注。在我国矿山企业发展过程中，行政区划条件下土地所有权属的分割造成了 “村级村有，乡级乡有”的分散格局，土地分割细碎化。企业在低水平上散布于各村镇，难以形成集群效应。通过企业集群的形成可以突破原有行政区划限制，解决好农村企业及小城镇发展中对土地的需求问题，也有利于土地集约化的开发。通过促进不同类型的企业在一定空间尺度上的集中，形成产业的集聚，依托本地经济与非农产业的发展，结合本地发展特点吸引外来相关企业形成本地化的生产网络体系，并加强协作与信赖关系，完善社会综合配套服务，以培育具有竞争力的产业集群。
1.2.2.3 中小企业发展理论
1998年，迈克尔·波特 （M.E.Porter）在 《哈佛商业评论》上发表了 《集群和新竞争经济学》一文，把企业集群理论推向新的高峰。早在19世纪末，马歇尔就提出了企业集群理论，后来区位经济学家又把这一理论推进了一步。中小企业集群理论的流派很多，这里主要介绍马歇尔的外部经济理论、韦伯的集聚经济理论和波特的新竞争经济理论。
（1）马歇尔的外部经济理论。外部经济理论是马歇尔在1890年出版的 《经济学原理》中首先提出的。他讲的是 “小企业集群”。他解释说，“现在我们要继续研究非常重要的外部经济，这种经济往往因许多性质相似的小型企业集中在特定的地方———即通常所说的工业地区分布———而获得。”他认为，内部规模经济是由单个企业内部的资源、组织和经营效率形成的规模经济；外部规模经济是由众多相互联系的企业集中在特定地方所产生的规模。他用外部规模经济来说明中小企业集群为什么存在，他认为生产或销售同类产品的企业或存在着产业关联的上、中、下游企业，集中于特定的地方，会使专门人才、专门机械、原材料产生很高的使用效率，而这种使用效率是处于分散状态下的企业所不能达到的，这种高效率形成了外部经济，从而促使中小企业集中在一起，形成了中小企业集群。
（2）韦伯的集聚经济理论。工业区位学家韦伯 （A.Weber）在1909年出版的 《工业区位 论 》 一 书 中， 把 区 位 因 素 分 为 区 域 因 素 （Regional Factor） 和 集 聚 因 素（Agglomeration Factor）。他认为，集聚因素可分为两个阶段：第一阶段仅通过企业自身的扩大而产生集聚优势，这是初级阶段；第二阶段是各个企业通过相互联系的组织而地方工业化，这是最重要的高级集聚阶段。在高级集聚阶段，各个企业通过相互联系的组织而形成的地方工业化就是企业集群。在韦伯看来，企业集群的要素有四个方面：技术设备的发展使生产过程专业化，而专业化的生产部门更要求工业的集聚；劳动力的高度分工要求完善、灵活的劳动力组织，劳动力组织有利于集聚的发生；集聚可以产生广泛的市场化，批量购买和销售降低了生产的成本，提高了效率；正因为如此，集中化可以使基础设施，如煤气、自来水管道、街道等共享，整个 “基础设施”使 “单个企业廉价”是可能的，从而降低 “一般经常性开支成本”，同时，一般开支的降低还会促进集中化。韦伯不仅分析了企业集群的集聚因素，还分析了分散因素。他认为，分散要素无非是集聚要素的相反倾向而已。产业在一个地方集聚与否，可以看成是集聚与分散相互作用的结果。韦伯将产业集聚归因于企业决策者将集聚所得的利益与因迁移而追加的运输和劳动成本进行大小比较后的结果，他将社会集聚和意外集聚 （外部经济）看做是次要因素而在分析计算时没做具体考虑。由于韦伯的工业区位论是以古典经济学为基础、以成本分析为依据来研究自由竞争资本主义的工业地域结构，所以，他没有考虑垄断价格给企业带来的超额利润，也没有考虑政府和当地社会文化的作用，而只从资源禀赋的角度来考虑资源型产业的集聚。
（3）波特的新竞争经济理论。20世纪90年代，波特提出著名的竞争优势理论，体现在他的 《竞争战略》（1980）、《竞争优势》（1985）和 《国家竞争优势》（1990）三部著作中。在该理论中，波特通过个案研究方法，从组织变革、价值链、经济效率和柔性特征所创造的竞争优势角度重新审视企业集群的形成机理和价值。他认为，一个国家的发展取决于一个国家的竞争优势，并由此提出了分析国家竞争优势的 “钻石模型”，即认为国家竞争优势取决于4个因素：投入要素状况；需求状况；支持性产业和相关产业；企业战略、结构与竞争。波特认为，当这些要素相互作用、持续发展时，国家竞争产业会不断增强，反之会有失去优势的危险。一个国家在国际上成功的产业，在地理上呈现集中的趋势，这样会提高经营的效率和专业化水平。
㈡ 国内外中小企业内部控制的研究现状及发展趋势
中小企业内部控制问题研究专论
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。
然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。
一、目前中小企业存在的内部控制问题
中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下：
（一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面：
1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；
2、与组织结构有关；
3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
（二）缺乏有效的监督机制。为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。
（三）内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。
内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。
二、中小企业内部控制问题的解决方法
我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：
（一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。
（二）建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作：
（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。
（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。
（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。
（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。
（四）建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。
㈢ 国内外对中小企业财务危机成因及对策分析研究现状
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㈣ 急求;国内外学者对中小企业财务管理做了哪些方面的研究
国外研究现状
第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。此后出现 比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson 会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等。
实证方面的研究有Atherton 和 Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber 和Marberg 等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程中的作用。这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。
国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国，日本的《中小企业基本法》等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。
国内研究情况
我国由于才传统计划经济体制的影响，中小企业一向不受重视，连带对中小企业的研究也几乎停滞不前。国内改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲（主要集中摘浙江和江苏两省）中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来。在80年代中期，学者们开始对我国的中小企业的研究，涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题（郑宗汉，1988）。
中小企业财务管理方面，国内很多学者如吴少平的《中小企业财务管理》，楼德华、傅黎瑛的《中小企业内部控制》和李凤鸣的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。孙学敏的《中小企业金融支持问题与对策》分析了中小企业融资困难的原因，提出中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。
小结
总的来说，无论国内还是国外对中小企业的研究都处于起步阶段，而国内的研究更是刚刚开始。但最近几年，对中小企业的研究，越发得到人们的重视。
中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而，财务管理工作是企业发展的核心工作之一，因此，企业越发展，财务管理就越重要。本人希望结合自己的专业所学，总结前人的研究的成果，促使自己对中小企业有更多的了解和认识。
㈤ 国内外关于中小企业在国际化经营中存在的问题及对策的研究有哪些
国法庄严来国法尊严自
谍战侵略；
有组织犯罪。
对金钱的贪婪，人为财死；鸟为食亡。使无数死刑犯罪分子，无论社会身份，铤而走险，不惜杀死全人类而绝地杀生，亡命天涯。
嗜血的杀人犯罪分子劫财劫色，就在每个人的身边。
法
㈥ 国外中小企业的发展及对我国的启示
国外中小企业的发展状况极好，公司总量占整个国家公司总量的绝对优势，其动因主内要有：一是通过大容量的新生中小企业与淘汰企业的生产效率的差异,产生“创造性毁灭效果”。二是在产业结构演化过程中中小企业快速发展调整适应速度。三是政府的政策扶持。他们的发展经验是值得我们认真研究和借鉴。
我国中小企业劳动密集型产业的特性决定了它必将成为我国经济发展的重要力量。我国中小企业政策环境如工商、税务、信贷、培训等体系并没有系统建立。中小企业处于自生自灭之中,加深了我国中小企业的弱点,如产业结构雷同、产品科技含量不高、管理水平低下等,阻碍了国民经济的发展。
㈦ 国外对中小企业财务管理的研究现状
第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。此后出现 比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson 会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等。
实证方面的研究有Atherton 和 Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber 和Marberg 等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程中的作用。这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。
国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国，日本的《中小企业基本法》等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。
㈧ 国(内)外中小企业培训风险的研究现状
中小企业员工培训的风险及对策研究
中小企业由于自身对市场变化的适应性强、机制灵活等特点，要求企业的员工能够适应市场的变化，因而需要对企业员工培训。然而培训能给企业带来收益的同时也存在各种风险，通过对培训前、培训中、培训后三阶段各种风险产生的原因及其带来的影响进行分析，提出了从企业、员工、环境三方面进行培训风险规避的措施。
《科技创业月刊》-2007年20卷11期,151 -145-146,151页
企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须重视对人才的培养与开发。随着我国市场经济向纵深发展，全球经济一体化进程的加快，企业之间的竞争愈演愈烈。在迅速变化的市场中，中小企业以市场适应能力强．产业转换灵活，方便等经营特点，成为我国经济形式的重要组成部分而中小企业为了更好的发展．也逐渐开始重视对企业内部员工的培训。1 中小企业员工培训的现状由于各种因素的影响．人才的培养和积累一直困扰着我国中小企业。如何有效地对员工进行培训，降低培训的风险．并提出具有针对性的对策对现今的中小企业有着重要的意义。1．1 没有制定科学、合理的培训制度培训制度作为管理制度的一方面．它是企业文化的重要组成部分．一个好的企业文化离不开好的培训文化的支持。人力资源培训应该呈现程序化、系统化等特点，靠建立符合企业实际的培训制度来保证。某些中小企业的管理者对员工培训还停留在感性认识阶段，而没有按照企业的培训制度，根据企业、员_r==的实际情况进行培训需求评估、培训需求策划、培训效果......
㈨ 求 关于 “中小企业员工培训现状的研究” 的具体案例分析。
按照来男职工60岁，女干部55岁，女工自人50岁退休时间计算，从2012年开始将逐渐有职工达到退休年龄。到2015年，当年退休职工人数为17人，达到一个小高峰期。从退休的职工分类看，工人退休的人数所占比例较大，由此带来如何处理退休后的空缺岗位人员招聘问题。一是将岗位进行关停并撤，统一招聘劳务工，好处是人工成本降低，弊处是劳务工对企业没有归属感，同时国家的相关法律法规对企业用工的要求也越来越规范，不可控因素较多。二是对空缺岗位招聘正式员工，从公司目前新员工的薪酬政策来看，用工成本与改制职工相比要有所降低，方便企业管理，员工也有归属感，弊处是与劳务工相比要高一些。三是要与公司的整个发展战略挂钩，届时根据公司的规划进行处理。
㈩ 国内外学者对中小企业财务管理做了哪些方面的研究
1.1关于企业财务风险管理国内综述
早在1987年，清华大学郭仲伟教授就在《风险分析与决策》一书中，全面系统的研究了风险分析与决策的方法，借鉴国外风险理论，指导人们如何对风险进行定性与定量相结合的研究。在此基础上，在1989年，北大商学院的刘思录、汤谷良发表“论财务风险管理”一文，第一次全面论述了财务风险的定义、特性及财务风险管理的步骤与方法。
1994年，基于我国国情，北京大学于川等著《风险经济学导论》，对经济风险尤其是针对我国所特有的经济风险，作了全面深刻的剖析。对我国财务管理方向树立了一个大体的风向标。于此同时，财政部向德伟博士发表“论财务风险”一文，全面细致的分析了财务风险产生的原因及存在的基础，该文中的观点认为“财务风险是企业经营风险的集中体现，他运用广义财务风险概念，将财务风险分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四项。”文章明确指出了财务风险的重要性，为财务风险理论向更深一层推进奠定了基础。
著名经济学家怯来法在1995年为财务风险下立定义，认为财务风险是“由公司的负债直接引起的，并由负债公司的股东承受的风险”，“公司资本结构中的借入资本比例愈大，则公司没有剩余现金支付股息的可能性也愈大。普通股东承受的这种股息减少或没有股息的风险称为财务风险”。我国学者纪连贵在1998年也采用广义财务风险概念，将财务风险分为筹融资风险、使用资金风险、资金回收风险和资金分配风险，并认为筹融资风险表现为:筹资数量不当风险、筹资时机不当风险和资本结构恶化风险。
在对财务风险进行控制方面，直到2002年，张延波、彭淑雄提出通过建立一系列财务报表监控指标来达到财务风险监测的目的。才使得财务风险能实体化，范围化。
在财务预警方面，早在1932年，菲兹帕特里克最早运用单变量进行企业财务风险以及财务困境预测研究，并得出结论，判断企业是否陷入严重财务困境的两个财务比率为净利润/股东权益和股东权益/负债。然而相比之下，直到1996年，我国周首华等人所发表的《论财务危机的预警分析》中，以企业财务指标作为评价体系，提出了如何预测企业 陷入财务危机的F分数模式。但是到了2001年，余廉、胡华夏等人所著《企业预警管理实务》中，在实证考察和分析我国企业经营现状的基础上，对我国企业由于管理失误等原因所导致的经营困境或破产倒闭等现象及其规律进行了初步的研究，构建了初步的预测指标体系和数理分析模型，为我国财务风险管理做出了很大的贡献。
2004年，黄锦亮、白帆认为应紧紧围绕“企业价值最大化”这一理财目标，提出针对筹资、投资、资金回收和收益分配四个方面的风险建立起由“识别—评估—防范和控制”三个环节组成的财务风险管理机制，对其中狭义财务风险的控制主要还是通过指标分析法和财务杠杆系数法来进行。
1.2关于企业财务风险管理国外综述
国外对风险问题的研究始于19世纪末20世纪初，1895年，Haynes在Risk as an Economic Factor一书中从经济学意义上提出了风险的概念。他认为：“风险一 词在经济学和其他领域中，并无任何技术上的内容，它意味着损害的可能性。某种行为能否产生有害的后果应以其不确定性界定，如果某种行为具有不确定性时，其行为就反映了风险的负担。”
世界上第一个对风险进行理论探讨的经济学家是美国学者威雷特博士，1901 年他在其学位论文《风险与保险的经济理论》中给风险下了这样的定义：“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现。”威雷特博士简明的定义却概述了风险的三层涵义：(1)风险的本质是不确定性；(2)风险是客观存在的；(3) 风险被人们厌恶、不愿其发生。
美国小阿瑟·威廉姆斯和里查德·M·汉斯在他们合著的《风险管理与保险》一书中，把风险定义为“在给定的情况下和特定的时间内，那些可能发生的结果间的差异。如果肯定只有—个结果发生，则差异为零，风险为零；如果有多种可能结果，则有风险，且差异越大，风险越大。”
1921年，美国经济学家奈特在他所著的《风险、不确定性和利润》一书对风险的涵义作了进一步阐述，他认为风险不是一般的不确定性，而是“可测定的不确定性”，他明确指出，经济生活中的现实风险和未来风险都可以借助数理统计分析来计量和测定。奈特的观点为后来风险的评估和测度理论的建立奠定了一块基石。
20世纪70年代后，由于布雷顿森林体系倒塌所带来的汇率风险，引起人们 对企业财务风险的关注。尽管企业财务风险管理应该成为风险管理的一个重要组成部分，但20世纪80年代以来，财务风险管理的发展并没有引起管理和经济学界的重视。随着时间的推移，财务风险管理终于在1998年的美国风险管理与保险学会引起了业界重视。美国风险管理与保险学会时任主席Stephen在大学的主 席演讲中特别指出：“风险管理与保险的研究应该从对纯粹风险的研究转向对投资风险的研究，从对人身和财产风险管理的研究转向对财务风险管理的研究。”而国际上从事财务风险管理相关的研究，可以追溯到20世纪50年代，美国三位著名经济学家马可威茨、威廉·夏普和米勒对财务风险管理的深入研究。
早在1952年，马可威茨在《财务学》杂志上发表的《资产组合选择》一文，该文同时采用风险资产期望收益和均方差研究资产组合的收益和风险问题，被学界视为现在资产组合理论的起点。他提出了证券投资组合的效率边界概念，即在相同风险下，效率边界上的组合收益最高；在相同收益下，效率边界的组合风险最。
60年代初威廉·夏普继承并发展了马可威茨的理论，这就是著名的资本资产定价模型，他提出的这一理论结论是：一种股票的风险包括系统风险和非系统风险，通过多元化可以消除非系统风险，为了承担风险，投资者必须得到补偿，风险越大要求的收益率也越大，他提供了计算股票系统风险的方法和通过系统风险计算股票预期收益的模型—资本资产定价模型。米勒的贡献是在研究公司资本结构的策划上，1958年他和莫迪格利尼提出了MM理论，MM论严密验证了不同的资本结构下，公司资本成本保持不变，他们从资本成本的角度论证了由于财务杠杆收益与财务杠杆风险同步涨落，公司价值不受资本结构的影响。
1976年，詹森和麦克林发表了《企业理论：管理行为、代理成本和资本结构》一文，该文中的“詹森—麦克林委托代理模型1.1关于企业财务风险管理国内综述
早在1987年，清华大学郭仲伟教授就在《风险分析与决策》一书中，全面系统的研究了风险分析与决策的方法，借鉴国外风险理论，指导人们如何对风险进行定性与定量相结合的研究。在此基础上，在1989年，北大商学院的刘思录、汤谷良发表“论财务风险管理”一文，第一次全面论述了财务风险的定义、特性及财务风险管理的步骤与方法。
1994年，基于我国国情，北京大学于川等著《风险经济学导论》，对经济风险尤其是针对我国所特有的经济风险，作了全面深刻的剖析。对我国财务管理方向树立了一个大体的风向标。于此同时，财政部向德伟博士发表“论财务风险”一文，全面细致的分析了财务风险产生的原因及存在的基础，该文中的观点认为“财务风险是企业经营风险的集中体现，他运用广义财务风险概念，将财务风险分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四项。”文章明确指出了财务风险的重要性，为财务风险理论向更深一层推进奠定了基础。
著名经济学家怯来法在1995年为财务风险下立定义，认为财务风险是“由公司的负债直接引起的，并由负债公司的股东承受的风险”，“公司资本结构中的借入资本比例愈大，则公司没有剩余现金支付股息的可能性也愈大。普通股东承受的这种股息减少或没有股息的风险称为财务风险”。我国学者纪连贵在1998年也采用广义财务风险概念，将财务风险分为筹融资风险、使用资金风险、资金回收风险和资金分配风险，并认为筹融资风险表现为:筹资数量不当风险、筹资时机不当风险和资本结构恶化风险。
在对财务风险进行控制方面，直到2002年，张延波、彭淑雄提出通过建立一系列财务报表监控指标来达到财务风险监测的目的。才使得财务风险能实体化，范围化。
在财务预警方面，早在1932年，菲兹帕特里克最早运用单变量进行企业财务风险以及财务困境预测研究，并得出结论，判断企业是否陷入严重财务困境的两个财务比率为净利润/股东权益和股东权益/负债。然而相比之下，直到1996年，我国周首华等人所发表的《论财务危机的预警分析》中，以企业财务指标作为评价体系，提出了如何预测企业 陷入财务危机的F分数模式。但是到了2001年，余廉、胡华夏等人所著《企业预警管理实务》中，在实证考察和分析我国企业经营现状的基础上，对我国企业由于管理失误等原因所导致的经营困境或破产倒闭等现象及其规律进行了初步的研究，构建了初步的预测指标体系和数理分析模型，为我国财务风险管理做出了很大的贡献。
2004年，黄锦亮、白帆认为应紧紧围绕“企业价值最大化”这一理财目标，提出针对筹资、投资、资金回收和收益分配四个方面的风险建立起由“识别—评估—防范和控制”三个环节组成的财务风险管理机制，对其中狭义财务风险的控制主要还是通过指标分析法和财务杠杆系数法来进行。
1.2关于企业财务风险管理国外综述
国外对风险问题的研究始于19世纪末20世纪初，1895年，Haynes在Risk as an Economic Factor一书中从经济学意义上提出了风险的概念。他认为：“风险一 词在经济学和其他领域中，并无任何技术上的内容，它意味着损害的可能性。某种行为能否产生有害的后果应以其不确定性界定，如果某种行为具有不确定性时，其行为就反映了风险的负担。”
世界上第一个对风险进行理论探讨的经济学家是美国学者威雷特博士，1901 年他在其学位论文《风险与保险的经济理论》中给风险下了这样的定义：“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现。”威雷特博士简明的定义却概述了风险的三层涵义：(1)风险的本质是不确定性；(2)风险是客观存在的；(3) 风险被人们厌恶、不愿其发生。
美国小阿瑟·威廉姆斯和里查德·M·汉斯在他们合著的《风险管理与保险》一书中，把风险定义为“在给定的情况下和特定的时间内，那些可能发生的结果间的差异。如果肯定只有—个结果发生，则差异为零，风险为零；如果有多种可能结果，则有风险，且差异越大，风险越大。”
1921年，美国经济学家奈特在他所著的《风险、不确定性和利润》一书对风险的涵义作了进一步阐述，他认为风险不是一般的不确定性，而是“可测定的不确定性”，他明确指出，经济生活中的现实风险和未来风险都可以借助数理统计分析来计量和测定。奈特的观点为后来风险的评估和测度理论的建立奠定了一块基石。
20世纪70年代后，由于布雷顿森林体系倒塌所带来的汇率风险，引起人们 对企业财务风险的关注。尽管企业财务风险管理应该成为风险管理的一个重要组成部分，但20世纪80年代以来，财务风险管理的发展并没有引起管理和经济学界的重视。随着时间的推移，财务风险管理终于在1998年的美国风险管理与保险学会引起了业界重视。美国风险管理与保险学会时任主席Stephen在大学的主 席演讲中特别指出：“风险管理与保险的研究应该从对纯粹风险的研究转向对投资风险的研究，从对人身和财产风险管理的研究转向对财务风险管理的研究。”而国际上从事财务风险管理相关的研究，可以追溯到20世纪50年代，美国三位著名经济学家马可威茨、威廉·夏普和米勒对财务风险管理的深入研究。
早在1952年，马可威茨在《财务学》杂志上发表的《资产组合选择》一文，该文同时采用风险资产期望收益和均方差研究资产组合的收益和风险问题，被学界视为现在资产组合理论的起点。他提出了证券投资组合的效率边界概念，即在相同风险下，效率边界上的组合收益最高；在相同收益下，效率边界的组合风险最。
60年代初威廉·夏普继承并发展了马可威茨的理论，这就是著名的资本资产定价模型，他提出的这一理论结论是：一种股票的风险包括系统风险和非系统风险，通过多元化可以消除非系统风险，为了承担风险，投资者必须得到补偿，风险越大要求的收益率也越大，他提供了计算股票系统风险的方法和通过系统风险计算股票预期收益的模型—资本资产定价模型。米勒的贡献是在研究公司资本结构的策划上，1958年他和莫迪格利尼提出了MM理论，MM论严密验证了不同的资本结构下，公司资本成本保持不变，他们从资本成本的角度论证了由于财务杠杆收益与财务杠杆风险同步涨落，公司价值不受资本结构的影响。
1976年，詹森和麦克林发表了《企业理论：管理行为、代理成本和资本结构》一文，该文中的“詹森—麦克林委托代理模型”已成为经济学界研究企业价值、股东风险偏好和管理者风险道德的财务规则。从总体上看，国外学者对财务风险管理的研究，先前主要集中于保险金融业风险管理的研究，处理方式主要研究财务危机发生后如何应付和如何摆脱危机的策略问题，而很少对财务风险的事前管理等方面进行研究，后来研究逐渐转向企业风险管理的研究，并对财务风险管理能够创造价值有所涉及。
”已成为经济学界研究企业价值、股东风险偏好和管理者风险道德的财务规则。从总体上看，国外学者对财务风险管理的研究，先前主要集中于保险金融业风险管理的研究，处理方式主要研究财务危机发生后如何应付和如何摆脱危机的策略问题，而很少对财务风险的事前管理等方面进行研究，后来研究逐渐转向企业风险管理的研究，并对财务风险管理能够创造价值有所涉及。