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2. 關於淺談企業應收賬款的管理論文
一
、目前應收賬款管理的現狀與
存在的問題
1.對客戶缺少必要的信用調查,盲目採取
賒銷方式。選擇資信狀況良好的客戶銷售產品,這是決定賒
售方式的關鍵,而在實際工作中,有些企業為了擴大銷售,推
銷人員為了表現銷售業績,對客戶的資信情況不了解,不調
查,或雖有了解,但不深入,不細致,甚至單憑客戶提供的一
些虛假的信息資料,而聽信客戶,發出產品而導致應收賬款
無法收回。有些客戶雖然經營狀況較好,但企業發貨後客戶
卻有意以各種理由推遲付款,導致應收賬款不能按
期收回。
2.未按規定簽訂銷售合同形成應收賬款。
企業銷售商品如果採用賒銷方式,要按規定
簽訂銷售合同,按合同發貨,但有的企業為了
推銷商品,在與客戶未簽合同的前提下將商
品發給客戶,到貨後客戶便交付生產使用或
對外售出,卻不及時與銷貨方結算貨款,並以
種種理由推拖,造成了應收賬款無法及時收
回。
3.銷售手續不嚴密,造成應收賬款不能及
時收回。在企業銷售產品時,由於沒有嚴格執
行銷售程序,銷售手續不嚴密,造成應收賬款
不能及時收回。如一客戶向某公司訂購醫療
器械5台,總價32萬元,按雙方約定,應在收
到客戶的匯款後,才能發貨。但業務人員沒有
嚴格遵守公司規定,收到客戶交來的轉賬支
票後,沒有及時通知財務部門查驗,錯誤地認
為款已收到,輕率地將提貨單交給對方提貨。
客戶將設備運走後,財務部門查證該單位賬
上無款,結果造成32萬元貨款遲遲不能收
回。
4.國家政策不具體,造成應收賬款回收困
難。在信用問題上,財政部門缺乏具體的政
策,某些政策甚至助長了企業的拖欠行為。例
如,企業財務制度中有關壞賬的確認條件中規定,
債務人逾期3年以上不能履行償債義務,確實不能收回的應
收賬款,企業可以確認為壞賬。這使得有些欠債企業鑽政策
的空子,有錢不還債、一拖再拖,直到符合這一條件而賴賬,
迫使企業發生壞賬,蒙受巨大損失。
5.催收不力,法律保障剛性不足,壞賬損失嚴重。對於應
收賬款,企業應採取各種措施及時催收。但有些企業由於缺
乏必要的催收政策和手段,催收人員的工作主動性和積極性
不高,致使應收賬款回收速度緩慢。有些企業在收款無望的
情況下,利用法律武器,通過法院判決強制執行,但法院執行
難,收款難,企業往往是花了訴訟費,得到的是一張勝訴的判
決書,而應收賬款只能收回少部分,甚至全部無法收回。有些
欠債企業由於生產經營困難、產品不適銷對路,資金嚴重不
足,甚至面臨破產倒閉,致使企業應收賬款回收困難,甚至損
失嚴重。
二、加強對應收賬款的管理
1.深入信用調查,重視信用評估。選擇資信狀況良好的
客戶銷售商品,對於應收賬款的回收具有決定性的影響。在
可能的情況下,企業應重視對客戶資信狀況的考察和評估。
(1)對客戶的信用進行調查。要想合理地評價客
戶的信用,必須對客戶的信用進行調查,搜集有關
的信息資料。可通過直接法和間接法進行信用調
查。直接法,就是企業調查人員直接與客戶接觸,
通過當面采訪、詢問、觀看、記錄等方式獲得信用
資料的方法。間接法,則是以客戶及其他單位保存
的有關原始記錄和核算資料為基礎,通過加工整
理獲得客戶信息資料的方法。信用資料的來源主
要有企業的財務報告,來自信用評估機構的資料,
來自銀行的資料,來自企業上級主管部門和其他部
門的資料,對於這些資料必須經過認真的挑選才能
使用。
(2)對客戶的信用狀況進行評估。搜集好信用
資料後,要對信用資料進行認真細致地分析,並對
客戶的信用狀況進行評估。企業應建立客戶的檔
案,經常進行調查評估。信用評估常用的方法是5C
評估法。即重點分析影響信用的五個方面:一是信
用品質,指客戶履約或賴賬的可能性,這是是否給
予客戶信用的首要因素,通過了解客戶以往的付
款履約記錄進行評價。二是償付能力,指客戶支付
貨款的能力。客戶償付能力的高低,取決於資產特
別是流動資產的數量、質量及與流動負債的比率
關系。流動資產的數量越多,流動比率越大,表明
償負債務的物質保證越雄厚,反之,則償債能力越
差。三是資本,指客戶的財務狀況。資本反映了客戶的
經濟實力與財務狀況的優劣,是客戶償付債務的最終保證。
四是抵押品,指客戶提供的可作為資信安全保證的資產。能
夠作為信用擔保的抵押財產,為客戶實際所有,並具有較高
的市場性,即變現能力。五是經濟狀況,指不利經濟環境對客
戶償付能力的影響及客戶是否具有較強的應變能力。
2.制定合理的信用政策,嚴格控制賒銷規模。企業應根
據自身的運營情況,對客戶的信用制定合理的信用政策和賒
銷規模,以加強對客戶的信用控制。
(1)制定合理的信用政策。制定合理的信用政策,是加強
應收賬款管理,提高應收賬款投資效益的重要前提。信用政
策主要包括以下三個方面的內容:一是信用標准,指客戶獲
得企業商業信用所應具備的最低條件,通常以預期的壞賬損
失率表示,它是企業評價客戶等級,決定或者拒絕客戶信用
的依據。信用標准如果嚴格,就會減少企業的商品銷售量,減
少佔用在應收賬款上的資金,減少應收賬款的成本和壞賬損
失。二是信用條件,指企業接受客戶信用時所提出的付款要
求,主要包括信用期限、折扣期限及現金折扣等。三是收賬政
策,指客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時企業所採取
的收賬策略和措施。只有通過制定完善的收賬政策,採取有
效的收賬措施,才能有利於應收賬款的及時收回。
(2)嚴格控制賒銷規模。賒銷方式在強化企業市場競爭
能力、擴大銷售、增加收益、節約存貨資金佔用以及降低存貨
管理成本等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優勢,
但也會導致應收賬款的拖欠和壞賬損失的增加。因此,企業
在採用賒銷方式進行應收賬款投資時,必須把握一個有效的
限度。否則,一旦應收賬款投資規模失控,現金流入量嚴重匱
乏,回收成本過高,必然嚴重損害企業的經濟利益。因此,企
業應以歷史數據作參考,用科學的方法測算對企業最為有利
的賒銷規模,實施嚴格的控制。
3.選擇適宜的結算方式,嚴密銷售手續。目前,我國企業
通過銀行結算的方式主要有:支票、銀行本票、銀行匯票、商
業匯票以及匯兌、委託收款、異地托收承付結算方式等。以上
各種結算方式,從應收賬款回收的及時性、安全性的角度來
考慮,大致可劃分為兩大類:第一類是風險比較小的結算方
式(即應收賬款回收的時間快,回收的金額基本有保證),如
支票結算方式、匯兌結算方式、銀行匯票結算方式等。第二類
是風險比較大的結算方式(即回收的時間較長、回收的金額
視情況而定),如商業匯票等。企業可以根據客戶的盈利能
力、償債能力和信用狀況,選擇適宜的結算方式。換句話說就
是:盈利能力和償債能力強、信用狀況好的客戶,可以選擇風
險較大的結算方式,這樣有利於購銷雙方建立起一種相互信
任的夥伴關系;反之,選擇風險比較小,約束能力強的結算方
式。
嚴密銷售手續也是有效控制應收賬款的方法之一。企業
銷售產品必須嚴格遵守銷售程序和規定,嚴格每一個銷售環
節,減少漏洞,明確崗位責任。建立應收賬款管理的「一條龍」
管理制度,即從建立客戶信息檔案開始,到制定收款政策、收
款計劃、跟蹤分析、售後服務及糾紛處理等,都要落實到人,
做到事前、事中、事後的全面管理。
4.建立應收賬款控制機制,強化管理。
(1)應對應收賬款賒銷額度進行適當控制。要事先制定
合理的計劃,在每一年的年度計劃中應明確應收賬款的年末
余額,並設定一個相對積極的平均收款期,允許每年的平均
收賬期在該指標上下浮動,實施彈性控制。
(2)要建立逐級審批制度。賦予不同級別的人員不同金
額的審批許可權,尤其在各自的許可權內辦理審批,超過限額的,
必須請示上一級領導,金額特別巨大的,需報請企業最高領
導批准。同時,責任制必須落到實處,實行「誰審批,誰負責」,
使每一筆應收賬款都有明確的責任人,直到賬款收回。企業
對業務部門應實行銷、收一體化管理,從發貨到收款都要具
體落實到有關部門和人員。責任的落實應實行賒銷責任終身
制,經辦人和批准人為貨款追收的終極責任人。經辦人負責
貨款的催收。貨款不能按期收回的應給予經辦人及賒銷和應
收賬款管理部門按欠款金額一定比率的罰息。未經授權和批
准擅自賒銷貨物的,一經查實,給予經辦人、越權審批人、發
貨員等相關人員和部門一定比率的懲罰,由此形成損失的相
關人員要承擔一定損失的賠償,情節嚴重的經辦人承擔
100%的損失,其他相關人員承擔一定比率的懲罰。
(3)應建立科學的考核機制。相關部門應定期統計各筆
應收賬款的賬齡及增減變動情況,及時反饋給企業領導和業
務部門,業務部門以實際收到的賬款作為考核指標,與獎懲
掛鉤。明確催款責任,建立清賬獎勵制度,對討回的老賬按回
收金額的一定比例提取獎勵基金,給予獎勵,以保證資金按
時按量回籠,使損失降低到最低點。獎勵制度是指企業根據
不同工作或生產的要求,按規定的獎勵條件和獎勵標准,給
予職工獎勵的制度。現代企業應建立現代企業文化的激勵理
念,在科學核定工作崗位目標任務的基礎上,建立恰當的營
銷與應收賬款管理激勵制度;做到物質如工資、福利、獎金等
經濟利益激勵;工作設計如各種輪換、群體自製、彈性工時等
激勵;參與管理如職工代表大會制、集體議事、協同管理、職
工建議制等激勵;組織氛圍如集體榮譽、信息溝通、情感投
資、群體規范等多種形式激勵的有機結合,充分激發和挖掘
職工積極性,最大限度地降低應收賬款的損失。
(4)要防止未授權銷售減免的發生。未授權的銷售減免
是指客戶以正當或不正當的理由在未經賣方認可的情況下,
單方面減少所應支付的金額,它不僅會直接減少應收賬款,
也會讓客戶得寸進尺,給以後的交易帶來麻煩。為減少未授
權銷售減免的發生,企業應確保收賬程序中不存在問題,並
對本企業的銷售人員進行培訓,使其能明確地向客戶解釋本
企業的銷售政策。同時,在接受訂單時應核實客戶所要求的
產品是否是企業所能提供的,是否符合銷售的其他條件。另
外,在出現爭議時應盡快地予以解決並避免其再次出現。
3. 應收賬款的管理存在哪些問題
風險防範
由於各種原因，在應收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益。對應收賬款管理，其根本任務就在於制定企業自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應收賬款的安全性，最大限度地降低應收賬款的風險。如何加強應收賬款管理，有效防範風險呢？我認為應當採取下列措施：
一、提高認識，堅定控制不良應收賬款的決心。良性的資產循環是一個企業生存與發展的基本條件，因資產變現困難形成大量不能按期償還的應收賬款，已逐漸成為企業破產最常見的原因，隨著我國現代企業制度的建立，特別是銀行商業化運作的逐步到位，這種趨勢必將進一步發展。不良應收賬款不僅能導致財務狀況的惡化，而且會危及企業的生產與發展。鑒於這種情況，企業要提高對應收賬款管理的科學認識，把不良應收賬款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良應收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評價制度，即具備什麼樣條件的建設單位才能達到可以墊資的信用標准和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對於建設單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，增強法律意識。三是要建立應收賬款的責任制度，明確規定責任單位和責任人。四是要建立合理的獎罰制度，並作為經濟責任制的主要指標和業績及離任審計的考核指標。五是要建立應收賬款分析制度，分析應收賬款的現狀和發展趨勢及制度的執行情況，及時採取措施，進行控制。
三、實施全過程式控制制，防止不良應收賬款的產生。對應收賬款的控制，應主要控制好兩個階段：一是項目的競標簽約階段，要對業主的品質、償還能力、財務狀況等方面進行認真的調查研究，並分析其宏觀經濟政策，出具可行性研究報告，對業主的資信狀況進行評價，作出是否墊資的決策。二是項目的履約過程，項目的履約過程必須建立收款責任制，確定具體的責任人員，按照合同及時敦促業主履約並關注資信變化的情況，另一方面，對內部履約的情況，如質量、工期、結算等是否按合同規定，通過分析，對於有不良趨勢的應及時採取措施挽回損失，並防止發生變相的墊資。
四、組織專門力量，對已形成的應收賬款進行清理。由於計劃經濟條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業業已形成了大量的應收賬款。在當前市場經濟條件下，必須加大對應收賬款清欠回收工作的力度。制定相應制度，並採取相應管理措施。對已發生的正常應收賬款，應根據不同情況，在單位負責人的分配協調下 ，有區別、有重點地開展清欠工作，加強對賬，力爭盡快回收資金；對不能正常收回的應收賬款，應加大清欠力度，採取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞賬，經多次清欠無結果的，可採取與經濟效益掛鉤，清賬提成的辦法；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，並以種種借口推託不還的債務單位，應適當採取訴訟方式，以法律手段強制收回。[3]
5日常管理
措施
加強應收賬款的日常管理
1.設置應收賬款明細分類賬
鉑略咨詢應收賬款管理培訓
企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。
會計的作用在於提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決於信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特徵。所以，對於應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：
（1）全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；
（2）賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責；
（3）明細賬應定期同總賬核對。
對於影響應收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷售折扣中的現金折扣；（2）銷貨退回與折讓；（3）銷貨運費歸誰負擔；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對於這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利於企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什麼樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。
2.設置專門的賒銷和徵信部門
應收賬款管理(2張)
應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決於客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設置賒銷和徵信部門，專門對客戶的信用進行調查，並向對企業進行信用評級的徵信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和徵信部門在應收賬款管理中的職能是：
（1）對客戶的信用狀況進行評級；
（2）批准賒銷的對象及規模，未經批准，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷；
（3）負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。
賒銷和徵信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的徵信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對於這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是採用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著賬齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛採納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表稱之為賬齡法，除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。
3.實行嚴格的壞賬核銷制度
應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對於整個賒銷而言，可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛誇所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。
企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的採用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：
（1）准確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。准備地判斷壞賬及其多寡並不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。
（2）在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望都不能放棄。同時還為以後的核對及審查留下信息。
（3）對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，後做收款的會計處理。這樣做有利於管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的願望。
實行嚴格的內審和內部控制制度
應收賬款收回數額及期限是否如實關繫到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：
1.可靠的人事和明確的責任。
要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。僱用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。
2.責任分離與崗位替換。
分離責任不僅有助於保證精確地編制數據，還限制了需要兩人或多人合夥才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，採用輪換制度可以預防舞弊行為的發生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發現前任的不軌行為。
3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。
壞賬的核銷要有依據，對於永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產。對於估計的長期無法收回的壞賬，核銷後應專門登記，並仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發生。
4.對賒銷的許可權進行監督。賒銷及徵信部門有權決定賒銷的對象及數量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬於全部門，個人的權利不能凌架於集體之上。
合理地使用銷售折扣
商業信用的採用產生了應收賬款，應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候會毫不猶豫地選擇現銷。然而，在前面的闡述中也談到了企業也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，選擇了銷售折扣這一手段。
銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中還應注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近所希望的結果。比如，現金折扣一般不用於普通客戶，而商業折扣盡量少用於賒銷方式。
充分利用應收賬款進行融資
應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。
應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用於生產的再循環。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業提前獲得資金用於周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大於成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大於提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。
准確地使用法律武器
企業的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整不能離開法律這一有效的武器。首先，應規范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規定等，以避免日後糾紛。對於信用級別較低的客戶，可以採用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬後要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最後，對於陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，應及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失；如其有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。
如：1996 年某公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計100輛，價值1400餘萬元，當時在合同中明確了分期付款的進度並約定：「貨款未全部付清前，產權仍歸該公司所有。」至1999年底，烏海公司尚欠該公司貨款500餘萬元未付清，烏海公司因其他經濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車，該公司在得知這一情況後，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說明情況。並正式以產權人的身份對其查封裁定提出異議。後又多次去人去函聯系，據理力爭。經過多方努力，終於在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車的查封裁定，解除了對自備車的查封。公司抓住機會，及時與烏海公司協商，以合理的價格收回其中一列共50輛車的所有權和經營權，以批項貨款500萬元。並根據當時的實際情況，很快在內蒙古當地出租給另外一家公司運營，至今已累計收回租金300餘萬元，租憑合同尚在繼續履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產權約定，債權的實現就有了較為可靠的保障，並且還可視具體情況將產品收回再利用，使其能夠創造出新的價值，有時甚至可以實現比單純銷售產品更高的收益。
另外，保理業務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保於一體的綜合性服務業務，對於銷售企業來說，也能使企業免除應收賬款管理的麻煩，提高企業的競爭力。
兩難局面
應收賬款管理存在以下兩難局面：
1、對購貨企業應收賬款放得太松，最直接影響的是企業資金運作，最壞的結果是應收賬款不能收回，在企業中形成大量的呆賬、死賬。
2、對應收賬款管得太死，一些企業走向極端會出現不給錢不發貨，緊縮供貨現象，這將會影響企業的銷售，造成部分客戶流失。
強化
應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以後，企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。
1.做好客戶資信調查
企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；採用什麼樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來,客戶的資信程度通常取決於5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的「5C」系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得。
財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得經過審計後的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和准時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利於企業提高應收賬款投資的決策效果。
信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。
商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進行信用綜合分析後，企業就可以對客戶的信用情況做出判斷，並建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，並對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是,信用等級並非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便於能與客戶的最新變化保持一致。對於不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要採取不同的銷售策略及結算方式。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度,即提供折扣應以取得的收益大於現金折扣的成本為宜。
2.加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時採取相應的對策。
檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，並注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時採取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。
分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常水平，企業可通過該項指標，與實際、計劃及同行業相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件。
企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的准備制度。
並考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬准備率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬准備率大於或低於預計壞賬准備率，企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松，從而修正信用標准。
編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各佔多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
3.加強應收賬款的事後管理
對於逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，並加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作。
確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在採取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴後收回賬款的可能性有限。
確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為「長期應收款」，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客戶的「長期投資」，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有：講理法；疲勞戰法;激將法;軟硬兼施法等。
4. 執行力培訓心得體會
從事工作多年，特別是在企業工作的經歷讓我體會到「執行」看起來多麼簡單的事在企業內部做起來卻是多麼困難，企業管理推進的時候往往不是方案設計得不好，而是不能有效地落實下去。
老闆的思想難以貫徹到基層，戰略也就不能得以實現，企業無法按照預期的方向發展，所以執行很關鍵，提升執行力也是許多老大們迫切解決的問題。
我理解的執行力，就是個人或組織能按時按質達到領導預期的目標。
先不說是否達到目標，就連是否去做都是個未知數。
人的本能是首先做領導檢查的工作，不檢查的工作就會擱置、遺忘甚至乾脆不做，建立工作的跟蹤檢查機制是保證執行力的必要手段，如果能讓日常工作透明化那更會形成一種無形的監督力量。
經過參加兩天的執行力平台培訓，我更加深了對執行力的理解，執行力系統是建立在4R理論基礎上的，4R把結果、責任、檢查、激勵這四個要素形成一個閉環，首先明確領導的預期目標，然後一對一責任到人，在執行過程中由責任人主動匯報工作供領導跟蹤檢查，最後對完成的結果進行評價做及時獎懲。
執行力系統嚴格貫徹了這種管理思想，為企業提升執行力提供了有力的落地工具，相信有效運用這樣的管理工具，必能貫徹領導的思想，讓企業的中高層圍繞企業的戰略有序穩步推進成為可能，否則老闆日常口中的戰略都是以空話為主，根本沒有人去落實，更別說是戰略實現了。
當然，執行力系統雖是以執行力模塊為核心，但其它一些模塊功能也非常實用。
如HR模塊，把執行力與HR系統集成，實現了員工的自助服務平台，一方面分擔了HR的工作量，一方面方便員工的日常請假與加班申請的流程審批；如應收賬款查詢模塊，把執行力與ERP系統集成，讓業務員在任何地方都可以實時了解應收款，特別適合面向全國市場的企業；如郵件提醒功能，把重要事件及時發送到相關用戶的郵箱中，避免工作遺忘；如文件管理模塊，實現了企業內部的知識共享，打造學習型組織。
EIP執行力系統，我覺得這不僅是日常辦公的好助手，更是日常工作能有效落實的有力工具，讓無形的執行力變得有形，讓無法量化的日常工作變得有據可查，相信EIP執行力軟體一定會成為深受眾多企業歡迎的管理工具。
5. 應收賬款的催收措施和方法
如何收回應收賬款
有時候，如果顧客對所收到的產品或服務不滿意，他們可能會對回發票提出異議答並拒絕付款。賬單錯誤和定價問題，比如沒有落實促銷和折扣，也是引起糾紛的常見原因。當這種情況發生時，其他部門，如銷售和客戶服務，可能會介入來評估問題並確定最佳的解決方案。類似問題大多數情況下，不會拖到應收到期才解決。
然而，如果糾紛不能解決，就要啟動催收程序。常規流程如下:
在採取任何行動之前，首先確認已向客戶開具了發票。
接下來，通過電話留言或電子郵件聯系客戶，並提醒他們貨款已逾期。要求他們立即付款，否則就會面臨滯納金或利息的風險。
如果客戶在24-72小時內沒有回復，工作人員可以通過電話進行跟進。
同時，向客戶寄送一封催收確認函，確認細節及金額，並講明後續風險。
這個過程可能會重復幾次，取決於公司的寬限期。應收賬款的平均催收期為30天，逾期90天以上就被視為嚴重拖欠。當逾期超過120天或被視為無法收回時，可以將賬戶發送給第三方催收機構(比如:Inter-Credit Group)代為處理。
6. 如何管理好企業的應收賬款
企業應收賬款是指企業因對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業的資金周轉和經營業績。隨著市場經濟的發展，企業為了生存與發展，大力開展促銷活動，以擴大產品的銷售數量和市場份額，導致應收賬款數量增加。 於是，如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防範經營風險，已成為企業不容忽視的重要課題。 一、應收賬款的成因 1、商業競爭。在社會主義市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為了能在市場競爭中佔有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場佔有率，提高自身的經濟效益。出於擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售後服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，越來越被企業所採用，於是就產生了應收賬款。 2、銷售實現和收到款項的時間存在差距。企業發出商品後，向購貨單位開出銷售發票，並在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，這就產生了應收賬款。這主要是因為貨款結算需要佔用時間的緣故。通常，結算手段越落後，結算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能產生應收賬款。 3、應收賬款內部管理不力。企業缺乏商業信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導致款項無法收回。企業信用管理不力，盲目地對信用不好的企業賒銷，加上追討欠款工作不力，導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。 二、應收賬款管理不善的弊端 1、資金周轉困難，企業效益下降。通常情況下，企業銷售收入的實現，往往意味著納稅義務的產生，企業可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款。如果企業出現賬面利潤，那麼年度實現的利潤要還向投資者分紅，企業可能要墊付股東分紅款，導致企業資金流出增加。這樣，一方面應收賬款佔用企業大量資金，另一方面企業要墊付稅款和分紅款，加重了企業資金調度的壓力。為了維持正常的生產經營，企業不得不通過銀行貸款來補充流動資金，導致財務費用增加，融資風險加大，加重企業負擔。同時，企業持有應收賬款必將付出相應的代價，包括應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬損失等，都將導致企業效益下降。 2、降低企業信用，影響企業形象。企業應收賬款余額過大，佔用大量資金，如果到期不能收回，導致企業不能償還到期債務，將使企業喪失信用，進而失去金融機構的支持。企業因此無法從供應商得到折扣，從而增加交易成本。同時，企業保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬。給企業帶來損失，增加企業的財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。另外，應收賬款長期佔用過多資金還會影響企業形象。 3、虛增經營成果，增加經營風險。按照權責發生制要求，企業應當在銷售發生當期確認收入，但企業收入的增加並不意味著現金流量也能如期流入。通常情況下，應收賬款的形成與企業賒銷政策密切相關，其規模往往與銷售收入正相關，即銷售收入增長將引起應收賬款規模的增長。企業信用政策過於寬松，導致應收賬款規模迅速擴大，一旦貨款不能回籠，企業將陷入「賬面利潤多多，賬戶資金空空」的虛假繁榮的窘境，企業會計利潤將大打折扣。如果控制不力，企業的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣，盡管根據謹慎性原則要求，企業要按應收賬款余額的～定百分比來提取壞賬准備，但是一旦應收賬款無法收回，實際發生的壞賬損失超過企業計提的壞賬准備，將給企業造成實際上的損失。因此，應收賬款佔用資金過多，虛增銷售收入，誇大企業經營成果，增加企業的經營風險。 4、延長企業營業周期，延緩資金周轉速度。營業周期是指企業從取得存貨開始到銷售存貨並收回現金為止的這段時間，營業周期等於存貨周轉天數與應收賬款周轉天數之和。如果企業信用政策過於寬松，將導致應收賬款長期佔用大量資金，引起企業流動資金沉澱，現金短缺，影響資金循環，延長營業周期，嚴重影響企業正常的生產經營。 三、應收賬款的管理措施 企業產生應收賬款的主要目的是為了擴大銷售，增強競爭力，其管理目標就是追求利潤。就其本質而言，應收賬款可以看作是企業為了擴大銷售和盈利而進行的投資。企業必須根據「沒有現金流量的利潤不是利潤」的原則進行應收賬款管理，始終把資金回籠放在首位。在實際工作中，企業應對應收賬款實行事前、事中和事後的全過程式控制制，加速應收賬款回籠，減少壞賬，確保企業經營利潤的最終實現。 （一）事前控制 1、客戶信用管理。 （ 1）建立客戶檔案，開展信用評價。企業應當深入細致地做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據。企業應根據客戶的品質、能力、資本、抵押、條件和連續性等標准，採用定性分析和定量分析進行客戶信用評定。根據客戶信用評定結果，選擇優質的客戶開展銷售業務，建立健全營銷網路。 （ 2）制定信用額度，控制應收賬款規模。企業應根據客戶近期的銷售計劃完成情況和貨款支付情況，給予客戶相應的信用額度即企業對某一客戶願意承擔最大賒銷限額，並確定賒銷金額的大小和期限的長短。財務部門及時辦理貨款結算、記賬及對賬等手續，如實反映客戶的信用額度使用情況，防止出現差錯。同時，企業應建立信用額度動態管理和預警機制管理和控制信用額度，從而有效地控制企業賒銷規模。 （ 3）建立健全賒銷審批制度。企業授予客戶的信用額度，必須經公司主管領導審批後方可起用並錄入客戶檔案。在銷售過程中，銷售部門應嚴格據此限額控制交易量，不得突破，避免銷售人員憑主觀判斷，盲目決策給企業帶來損失。若客戶信用額度發生變動，還必須辦理報批和備案手續。同時，企業對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額制定的安全。勝和合理性。 2、完善銷售業務內部分工，明確崗位職責，責任落實到位。應收賬款管理是一項系統的工作，企業應根據《內部會計控制規范——銷售與收款》的規定，建立崗位責任制，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程。企業銷售業務的合同洽談、配貨及發貨、開票、出門及收款等業務應當由不同部門的人員完成，確保不相容崗位相互分離，以便各部門間相互制約、相互監督和相互稽核，避免出現舞弊行為。銷售部門主要負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收貨款等工作；財會部門主要負責銷售款項結算記錄、對賬和督促管理貨款回收；發貨部門主要負責審核銷售發貨單據、辦理配貨及發貨等工作；清欠辦公室應及時召開清欠會議督促銷售部門的清欠工作，負責應收賬款的法律訴訟及追討，制定清欠及考核制度。以上各崗位應恪盡職守，認真負責，責任到人，獎懲合理，最大限度地提高應收賬款的回收率，縮短應收賬款的收賬周期，減少呆賬。 3、建立應收賬款壞賬准備制度，防範財務風險。根據《企業會計制度》的規定，企業應當在期末分析各項應收賬款的可收回性，並預計可能產生的壞賬損失。根據謹慎性原則的要求，企業對預計可能發生的壞賬損失計提壞賬准備。企業應當制定計提壞賬准備的政策，明確計提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例等事項。企業可以自行確定計提壞賬准備的方法，該方法一經確定，不得隨意變更。 4、開展賒銷業務培訓。通過對銷售人員進行賒銷業務培訓，樹立風險意識，提高其職業道德和業務技能，分析應收賬款的成因、對策及責任，介紹收款的方式和技能，以及對客戶進行信用評價的方法，增強銷售人員的防範意識。 （二）事中控制 1、加強合同管理，規范經營行為。企業銷售業務實行合同管理制度，授權有關人同與客戶簽訂銷售合同。對於金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關。未經授權，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業應認真開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，並決定是否接受訂單。一旦接受，企業要按合同要求組織生產與交貨，確保全面履行合同。銷售合同一經簽訂，不得隨意變更，如有變更雙方應充分協商，達成一致後簽訂補充合同或新合同，以維護購銷雙方的合法權益。 2、加強銷售業務處理過程的管理。對收款、開具提貨單、發貨、結算等環節的管理，是應收賬款控制的關鍵所在。 （ 1）收款。客戶送交的貨款，財務部門應及時開具收據，並進行賬務處理。對於收到的匯票、支票等及時辦理收賬手續；對於收到的銀行承兌匯票及時辦理查詢，確保真實有效。 （ 2）開具提貨單。對照合同根據客戶要求開具提貨單，並送交客戶簽收。 （ 3）發貨。運輸部門根據提貨單組織發貨，確保貨物的規格、型號、數量正確無誤。 （ 4）結算。發貨後，根據提貨單等及時向客戶開具發票，辦理貨款結算。 3、選擇先進的結算方式。企業應盡可能選擇對自身有利的結算方式，加速資金回籠，減少資金在途時間。企業可在合同中約定購買方必須帶款提貨，否則不發貨，確保貨款及時回籠。另外，企業也可以利用網上銀行、實時匯兌等先進的結算手段，加速資金回籠。 （三）事後控制 1、實行銷售業務內部審計工作。企業定期或不定期開展銷售業務專項審計，檢查銷售內部控制制度執行情況，防範因管理不善而出現挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低經營風險。 2、建立應收賬款賬齡分析制度和應收賬款催收制度。財務部門應當開展應收賬款賬齡分析工作，對應收賬款回收情況進行監督。通過分析，企業可以確定多少欠款在信用期內，多少欠款超過了信用期，超過時間的長短和款項所佔比例，以及有多少欠款會因拖欠時間太長而可能成為壞賬。據此，企業區別賬齡長短，制定出經濟可行的收賬政策，採取靈活多樣的催討方式（如書信聯系、電話聯系、上門催討和訴諸法律手段等方式）催討貨款，以設法收回欠款。 3、實行貨款回籠業績考核和責任追究制。「沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核」。企業應當按「誰銷售，誰收款」原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，並制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月，根據貨款回籠計劃完成情況對銷售人員進行業績考核，在獎金中兌現。對於因人為原因造成款項無法收回的，追究銷售人員的責任，並責令其賠償，嚴重的追究其刑事責任。 4、實行定期對賬制度，確保債權金額正確有效。企業財務部門應當定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應收賬款賬面余額，避免發生差錯，並保存好有關材料，確保債權法定追索權的延續。由於應收賬款收回的法定期限是逾期2年內，過了有效期企業就喪失追回欠款的權力，企業必須力爭在有效期內收回款項或取得延長有效期的相關證明，如對賬單、付款計劃等。 5、定期召開應收賬款專題會議，對貨款回籠和信用政策執行情況進行跟蹤和分析。應收賬款能否及時足額收回直接影響企業的資金周轉和經營業績。企業領導必須高度重視應收賬款管理，關注應收賬款是否及時收回，定期組織人員召開應收賬款專題會議，對信用政策的執行情況進行檢查，分析應收賬款形成原因，評價其合理性和潛在的風險，制定相應的對策，落實專人，採取有效措施解決存在的問題。 總之，企業要根據成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規模。同時，企業應始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應收賬款的全過程式控制制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現的收入及時足額流人企業，從而規避經營風險，提高企業收益。
7. 我已經做了1年多出納了，想往會計那邊發展，想要學習一些應收賬款的知識，有實操課就最好了
一、出納可以轉成會計，屬於工作崗位的正常轉換。只要會計從業人員持有會計版從業資格證書並有從事會計的權能力，單位工作需要就可以。
二、《會計基礎工作規范》的有關規定
1、各單位應當根據會計業務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。
2、各單位應當根據會計業務需要設置會計工作崗位。
會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產物資核算，工資核算，成本費用核算；財務成果核算，資金核算，往來結算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。
3、會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
4、會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。
8. 求：淺談應收賬款的管理及風險防範的論文
應收賬款是指企業因對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業的資金周轉和經營業績。隨著市場經濟的發展，企業為了生存與發展，大力開展促銷活動，以擴大產品的銷售數量和市場份額，導致應收賬款數量增加。
於是，如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防範經營風險，已成為企業不容忽視的重要課題。
一、應收賬款的成因
1、商業競爭。在社會主義市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為了能在市場競爭中佔有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場佔有率，提高自身的經濟效益。出於擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售後服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，越來越被企業所採用，於是就產生了應收賬款。
2、銷售實現和收到款項的時間存在差距。企業發出商品後，向購貨單位開出銷售發票，並在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，這就產生了應收賬款。這主要是因為貨款結算需要佔用時間的緣故。通常，結算手段越落後，結算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能產生應收賬款。
3、應收賬款內部管理不力。企業缺乏商業信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導致款項無法收回。企業信用管理不力，盲目地對信用不好的企業賒銷，加上追討欠款工作不力，導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。
二、應收賬款管理不善的弊端
1、資金周轉困難，企業效益下降。通常情況下，企業銷售收入的實現，往往意味著納稅義務的產生，企業可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款。如果企業出現賬面利潤，那麼年度實現的利潤要還向投資者分紅，企業可能要墊付股東分紅款，導致企業資金流出增加。這樣，一方面應收賬款佔用企業大量資金，另一方面企業要墊付稅款和分紅款，加重了企業資金調度的壓力。為了維持正常的生產經營，企業不得不通過銀行貸款來補充流動資金，導致財務費用增加，融資風險加大，加重企業負擔。同時，企業持有應收賬款必將付出相應的代價，包括應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬損失等，都將導致企業效益下降。
2、降低企業信用，影響企業形象。企業應收賬款余額過大，佔用大量資金，如果到期不能收回，導致企業不能償還到期債務，將使企業喪失信用，進而失去金融機構的支持。企業因此無法從供應商得到折扣，從而增加交易成本。同時，企業保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬。給企業帶來損失，增加企業的財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。另外，應收賬款長期佔用過多資金還會影響企業形象。
3、虛增經營成果，增加經營風險。按照權責發生制要求，企業應當在銷售發生當期確認收入，但企業收入的增加並不意味著現金流量也能如期流入。通常情況下，應收賬款的形成與企業賒銷政策密切相關，其規模往往與銷售收入正相關，即銷售收入增長將引起應收賬款規模的增長。企業信用政策過於寬松，導致應收賬款規模迅速擴大，一旦貨款不能回籠，企業將陷入「賬面利潤多多，賬戶資金空空」的虛假繁榮的窘境，企業會計利潤將大打折扣。如果控制不力，企業的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣，盡管根據謹慎性原則要求，企業要按應收賬款余額的～定百分比來提取壞賬准備，但是一旦應收賬款無法收回，實際發生的壞賬損失超過企業計提的壞賬准備，將給企業造成實際上的損失。因此，應收賬款佔用資金過多，虛增銷售收入，誇大企業經營成果，增加企業的經營風險。
4、延長企業營業周期，延緩資金周轉速度。營業周期是指企業從取得存貨開始到銷售存貨並收回現金為止的這段時間，營業周期等於存貨周轉天數與應收賬款周轉天數之和。如果企業信用政策過於寬松，將導致應收賬款長期佔用大量資金，引起企業流動資金沉澱，現金短缺，影響資金循環，延長營業周期，嚴重影響企業正常的生產經營。
三、應收賬款的管理措施
企業產生應收賬款的主要目的是為了擴大銷售，增強競爭力，其管理目標就是追求利潤。就其本質而言，應收賬款可以看作是企業為了擴大銷售和盈利而進行的投資。企業必須根據「沒有現金流量的利潤不是利潤」的原則進行應收賬款管理，始終把資金回籠放在首位。在實際工作中，企業應對應收賬款實行事前、事中和事後的全過程式控制制，加速應收賬款回籠，減少壞賬，確保企業經營利潤的最終實現。
（一）事前控制
1、客戶信用管理。
（1）建立客戶檔案，開展信用評價。企業應當深入細致地做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據。企業應根據客戶的品質、能力、資本、抵押、條件和連續性等標准，採用定性分析和定量分析進行客戶信用評定。根據客戶信用評定結果，選擇優質的客戶開展銷售業務，建立健全營銷網路。
（2）制定信用額度，控制應收賬款規模。企業應根據客戶近期的銷售計劃完成情況和貨款支付情況，給予客戶相應的信用額度即企業對某一客戶願意承擔最大賒銷限額，並確定賒銷金額的大小和期限的長短。財務部門及時辦理貨款結算、記賬及對賬等手續，如實反映客戶的信用額度使用情況，防止出現差錯。同時，企業應建立信用額度動態管理和預警機制管理和控制信用額度，從而有效地控制企業賒銷規模。
（3）建立健全賒銷審批制度。企業授予客戶的信用額度，必須經公司主管領導審批後方可起用並錄入客戶檔案。在銷售過程中，銷售部門應嚴格據此限額控制交易量，不得突破，避免銷售人員憑主觀判斷，盲目決策給企業帶來損失。若客戶信用額度發生變動，還必須辦理報批和備案手續。同時，企業對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額制定的安全。勝和合理性。
2、完善銷售業務內部分工，明確崗位職責，責任落實到位。應收賬款管理是一項系統的工作，企業應根據《內部會計控制規范——銷售與收款》的規定，建立崗位責任制，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程。企業銷售業務的合同洽談、配貨及發貨、開票、出門及收款等業務應當由不同部門的人員完成，確保不相容崗位相互分離，以便各部門間相互制約、相互監督和相互稽核，避免出現舞弊行為。銷售部門主要負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收貨款等工作；財會部門主要負責銷售款項結算記錄、對賬和督促管理貨款回收；發貨部門主要負責審核銷售發貨單據、辦理配貨及發貨等工作；清欠辦公室應及時召開清欠會議督促銷售部門的清欠工作，負責應收賬款的法律訴訟及追討，制定清欠及考核制度。以上各崗位應恪盡職守，認真負責，責任到人，獎懲合理，最大限度地提高應收賬款的回收率，縮短應收賬款的收賬周期，減少呆賬。
3、建立應收賬款壞賬准備制度，防範財務風險。根據《企業會計制度》的規定，企業應當在期末分析各項應收賬款的可收回性，並預計可能產生的壞賬損失。根據謹慎性原則的要求，企業對預計可能發生的壞賬損失計提壞賬准備。企業應當制定計提壞賬准備的政策，明確計提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例等事項。企業可以自行確定計提壞賬准備的方法，該方法一經確定，不得隨意變更。
4、開展賒銷業務培訓。通過對銷售人員進行賒銷業務培訓，樹立風險意識，提高其職業道德和業務技能，分析應收賬款的成因、對策及責任，介紹收款的方式和技能，以及對客戶進行信用評價的方法，增強銷售人員的防範意識。
（二）事中控制
1、加強合同管理，規范經營行為。企業銷售業務實行合同管理制度，授權有關人同與客戶簽訂銷售合同。對於金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關。未經授權，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業應認真開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，並決定是否接受訂單。一旦接受，企業要按合同要求組織生產與交貨，確保全面履行合同。銷售合同一經簽訂，不得隨意變更，如有變更雙方應充分協商，達成一致後簽訂補充合同或新合同，以維護購銷雙方的合法權益。
2、加強銷售業務處理過程的管理。對收款、開具提貨單、發貨、結算等環節的管理，是應收賬款控制的關鍵所在。
（1）收款。客戶送交的貨款，財務部門應及時開具收據，並進行賬務處理。對於收到的匯票、支票等及時辦理收賬手續；對於收到的銀行承兌匯票及時辦理查詢，確保真實有效。
（2）開具提貨單。對照合同根據客戶要求開具提貨單，並送交客戶簽收。
（3）發貨。運輸部門根據提貨單組織發貨，確保貨物的規格、型號、數量正確無誤。
（4）結算。發貨後，根據提貨單等及時向客戶開具發票，辦理貨款結算。
3、選擇先進的結算方式。企業應盡可能選擇對自身有利的結算方式，加速資金回籠，減少資金在途時間。企業可在合同中約定購買方必須帶款提貨，否則不發貨，確保貨款及時回籠。另外，企業也可以利用網上銀行、實時匯兌等先進的結算手段，加速資金回籠。
（三）事後控制
1、實行銷售業務內部審計工作。企業定期或不定期開展銷售業務專項審計，檢查銷售內部控制制度執行情況，防範因管理不善而出現挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低經營風險。
2、建立應收賬款賬齡分析制度和應收賬款催收制度。財務部門應當開展應收賬款賬齡分析工作，對應收賬款回收情況進行監督。通過分析，企業可以確定多少欠款在信用期內，多少欠款超過了信用期，超過時間的長短和款項所佔比例，以及有多少欠款會因拖欠時間太長而可能成為壞賬。據此，企業區別賬齡長短，制定出經濟可行的收賬政策，採取靈活多樣的催討方式（如書信聯系、電話聯系、上門催討和訴諸法律手段等方式）催討貨款，以設法收回欠款。
3、實行貨款回籠業績考核和責任追究制。「沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核」。企業應當按「誰銷售，誰收款」原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，並制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月，根據貨款回籠計劃完成情況對銷售人員進行業績考核，在獎金中兌現。對於因人為原因造成款項無法收回的，追究銷售人員的責任，並責令其賠償，嚴重的追究其刑事責任。
4、實行定期對賬制度，確保債權金額正確有效。企業財務部門應當定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應收賬款賬面余額，避免發生差錯，並保存好有關材料，確保債權法定追索權的延續。由於應收賬款收回的法定期限是逾期2年內，過了有效期企業就喪失追回欠款的權力，企業必須力爭在有效期內收回款項或取得延長有效期的相關證明，如對賬單、付款計劃等。
5、定期召開應收賬款專題會議，對貨款回籠和信用政策執行情況進行跟蹤和分析。應收賬款能否及時足額收回直接影響企業的資金周轉和經營業績。企業領導必須高度重視應收賬款管理，關注應收賬款是否及時收回，定期組織人員召開應收賬款專題會議，對信用政策的執行情況進行檢查，分析應收賬款形成原因，評價其合理性和潛在的風險，制定相應的對策，落實專人，採取有效措施解決存在的問題。
總之，企業要根據成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規模。同時，企業應始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應收賬款的全過程式控制制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現的收入及時足額流人企業，從而規避經營風險。
9. 企業應收賬款風險的防範與控制 以什麼企業為例
能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。加強應收賬款風險防範與管理是企業生存和持續發展的關鍵。
一、應收賬款風險產生原因分析
(一)應收賬款居高不下，資金成本上升第一，企業為擴大市場佔有率，常常通過賒銷商品或提供勞務以獲取更多的商業渠道、擴大銷售份額。當應收款項居高不下、企業可流動資金不足以支付相關稅費時，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會徒增企業費用，且隨著應收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由於存在交易方惡意拖欠賬款問題，而企業應收賬款回收工作基本上都靠企業自行催收，導致因回收應收賬款而增加的交通費、電話費、業務招待費無法轉嫁，資金成本上升，增加應收賬款回收風險。
(二)信用條件確定不合理為促進銷售、加速收款，企業常常對客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定客戶的信用條件時，必須遵循對客戶提供該信用條件給企業帶來的收益必須大於其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實行現金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業的信用成本，增加應收賬款的回收風險和回收成本，不利於企業的發展。
(三)企業內部控制不嚴(1)對大量債權資金清理、催收不力，造成資金損失。及時清理應收賬款是企業的一項繁重任務。財會部門應及時核算，正確反映應收賬款情況，並管理好應收賬款。然而，在財會工作中普遍存在債權、債務賬務調整不及時問題，造成收付款錯亂；對債權資金未能及時清理、核對、催收，許多款項的業務內容不詳，使本可以收回的款項成為呆賬；將資金損失和當期費用長期掛在應收賬款科目內不作處理，造成虛盈實虧等。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業經營中的潛虧損失，不利於加強企業管理和使資產保值增值；另一方面容易使人對虛假債權產生錯覺，誤以為當前資金緊張是受「三角債」的困擾，從而擴大資金管理漏洞，導致會計信息失真，嚴重影響領導作出正確決策。(2)缺少專職機構或人員從事應收賬款風險管理。主要表現在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業的資信評級、資信限額和資信控制；沒有對壞賬風險進行事前、事中的防範與控制。(3)存在經營者短期行為。許多企業實行工資與效益掛鉤的承包責任制經營模式，部分經營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務，營造出完成或超額完成指標的假象，不考慮資金的使用價值和款項的可回收性，造成應收賬款大幅上升，加大企業應收賬款風險。
(四)應收賬款管理信息技術落後經濟業務不僅復雜而且關聯密切，在現有的信息系統下容易產生數據重復輸入、數據不一致、信息反應慢等一系列問題。企業管理者對此處於被動管理的狀態，客戶信息系統和應收賬款管理系統的建立與維護並沒有得到應有的重視，客戶相關業務信息模糊是造成應收賬款管理混亂、加大企業應收賬款風險的主要原因。
二、應收賬款風險的防範與管理
(一)事前控制應收賬款事前控制主要指銷售環節的控制。主要包括：
第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應收款風險的根本保障。企業制定信用政策應包括三方面內容：(1)確定合適的信用標准。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標准，也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標准。如果信用標准過嚴，雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利於企業銷售；反之，如果信用標准過寬，雖然有利於企業銷售，但又會增加企業風險。可見，企業信用標準的確定直接影響著企業的收益與風險。在信用標准制定過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。(2)採用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款佔用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，就能享受相應的折扣優惠。(3)建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業願意對某一客戶承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止因過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在企業能夠承受的范圍內。
第二，做好客戶資信調查及評價工作。企業在確定賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進行了解並作出評估，給出合適的信用標准，從而有效控制應收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行：定性分析可採用5c分析方法。所謂5c分析方法就對企業的品質、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：(1)品質。品質指客戶的信譽，即履行償債義務的可能性。企業必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數償還債務的一貫作法、與其他供貨企業的關系是否良好等。品質經常被視為評價客戶信用的首要因素。(2)能力。能力指客戶的償債能力，也就是其流動資產的數量和質量，及其與流動負債的比例。客戶的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看其是否出現存貨過多、過時，質量下降，影響其變現能力和支付能力的情況。(3)資本。資本指客戶的財務實物和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景。(4)抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項時能被用以抵押的資產，一旦收不到客戶款項，可以用抵押品抵補。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應的信用。(5)條件。條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可採用信用評分法。5C分析法主要是憑借經驗進行評判，而信用評分法則是從數量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務比率進行信用評分，然後加權平均得出顧客的信用分數。進行信用評分的基本公式是「y=a1x1+a2x2+…+aixi」。式中，y為某企業的信用評分，ai為事先擬定的對財務比率和信用品質進行加權的權數，Xi為第i種財務比率或信用品質的評分。進行信用分析後應建立信用檔案。信用檔案一般分為優、合格、差三個等級。企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業可評為優；資產狀況一般，財務制度比較規范，有一定資產作抵押，在以往的業務往來中，經催交後能夠結清貨款的客戶可以評為合格；資產狀況和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產作抵押、以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶可以評為差。
第三，建立賒銷審計制度。企業在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，並根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級領導審批，若客戶信用額度發生變動，必須辦理報批和備案手續。這種分級管理制度有利於將賒銷業務控制在合理限度內。同時，企業應對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。
第四，完善業務內部分工，明確崗位職責，建立崗位責任制，將責任落實到位。應收賬款管理不應只是財務人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項系統工作。企業應根據《內部會計控制規范》和財務管理的有關規定，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程，進行精細化管理；對合同洽談、開標、配貨及發貨、出門及收款等業務相關部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監督、相互稽核；銷售、財務、發貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認真負責、責任到人、獎懲合理，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少呆賬。
第五，建立應收賬款壞賬准備金制度。無論企業採取何種嚴格的信用政策，只要存在商業行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風險，企業應從穩健性原則出發，充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬准備。值得注意的是，應收賬款作為壞賬損失處理並不意味著企業就放棄了對應收賬款的索取權，企業應繼續關注欠款單位情況，盡量收回賬款。
(三)事後控制應收賬款事後控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制及款項到期由於各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：
第一，建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款跟蹤管理服務系統是指從賒銷過程開始到應收賬款到期日，對客戶進行跟蹤監督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發生率。通過應收賬款跟蹤服務，可以與客戶經常保持聯系，提醒其付款到期日；可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題與糾紛，及時作出相應決策；可以維持與客戶的良好關系，同時也使客戶感受到債權人施加的壓力，極大地提高應收賬款回收率。由銷售所產生的客戶應收賬款管理已經成為企業資金管理、款項管理的重要組成部分。
第二，對企業優質應收賬款實行資產證券化。所謂資產證券化(ABS)是將企業缺乏流動性、但能產生可預見穩定現金流量的資產，通過資產結構整合和資產信用分離的方式，以部分資產為擔保，由受託人控制的專門特設機構發行，在資本市場上出售、變現的融資手段。具體操作過程是：(1)由發起人或獨立第三方組建一個特設中介機構(SPV)作為發行人。(2)以和約方式將發起人所擁有的優質應收賬款合法地轉讓給特設中介機構，使發起人自身的風險和證券化應收賬款未來現金流量的風險相隔離(破產隔離技術)。(3)對SPV的應收賬款進行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業金融擔保公司辦理金融擔保，向投資者提供擔保，履行按期支付本息的義務，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。(4)對即將發行的ABS進行信用評級。(5)SPV對信用評級後的應收賬款發行ABS。(6)證券經銷商對ABS進行包銷。(7)投資者購買ABS。(8)特設中介機構通過託管銀行向原始債務人收款，清償資產證券持有者的證券本息。應收賬款的證券化融資流程如圖所示：
第三，對應收賬款建立銷售人員全面負責制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業應該按照「誰銷售、誰付款」的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責任分解至每位銷售人員。企業每月應從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業績考核，對不能收回的應收賬款要查明原因、追究責任，並根據責任人的責任范圍和失職程度，給予相應處罰。
第四，利用法律手段捍衛企業利益。由於我國步入市場經濟的時間較短，企業履約守法觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業勝訴仍無法收回貨款的現象。因此在制定合同時，企業應利用合同條款和規定保護自己，防止應收賬款拖欠現象發生。如拖欠已經發生，在雙方難以協調的情況下應及時收集有關資料做好訴訟准備，切不可觀望和等待。
第五，將企業應收賬款委託給專業應收賬款公司進行回收。大中型企業如果應收賬款數額較大，可以委託應收賬款公司進行回收。專業的應收款公司在催繳款項方面具有相對優勢，能在一定程度上減少企業在應收賬款上投入的人力與財力。
綜上所述，應收賬款風險管理對公司應收賬款管理、資金風險控制和提高資金收益發揮著重要作用。從目前我國的國情看，應收賬款管理水平低下是企業(尤其是國有企業)應收賬款居高不下的主要原因，也是企業流動資金管理和運作中存在的一個突出問題。企業管理當局必須充分重視應收賬款的日常管理和控制，盡量減少因應收賬款過量引起企業墊付資金，減少利息支出和其他相關費用，從而進一步提高利潤。筆者認為，本文所討論的應收賬款風險全過程式控制製法，即事前、事中、事後控製法，對加強企業風險意識和提高其風險管理水平，具有重要的現實意義，應盡快加以推廣和運用。