A. 企業職工教育培訓經費提取和使用情況說明，如何寫
提取: 借:管理費用 貸:應付職工薪酬 使用: 借:應付職工薪酬 貸:銀行存款 你們說的文本形式的,當然不能用這兩個簡單的會計分錄的呀.你要從計提基數,計提比例,使用方向上作文章才可以的了. 解析職工教育經費的提取和使用 職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用於職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。提取的職工教育經費是企業的一項流動負債，職工教育經費的提取和使用在「應付職工薪酬」賬戶進行核算。 一、職工教育經費的提取 （一）計提基數 企業計提基數的工資總額應按照國家統計局《關於工資總額組成的規定》（國家統計局1990年第1號令），工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成。 但需要注意的是：在計算工資總額時，下列人員不得列入基數：與企業解除勞動合同關系的原企業職工；雖未與企業解除勞動合同關系，但企業不支付基本工資、生活費的人員；由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工。 （二）計提比例 一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業，可按2.5%提取，列入成本開支。 二、職工教育經費列支范圍 根據財政部、全國總工會等11個部門聯合印發的《關於企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建[2006]317號），職工教育培訓經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高校技能人才的培養。具體列支范圍包括： （1）上崗和轉崗培訓； （2）各類崗位適應性培訓； （3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓； （4）專業技術人員繼續教育； （5）特種作業人員培訓； （6）企業組織的職工外送培訓的經費支出； （7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出； 8、購置教學設備與設施； （9）職工崗位自學成才獎勵費用； （10）職工教育培訓管理費用； （11）有關職工教育的其他開支。 （一）以下兩種情況也可以從職工教育經費中列支： （1）經單位批准參加繼續教育以及政府有關部門集中舉辦的專業技術、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓所需經費，可從職工所在企業職工教育培訓經費中列支。 （2）礦山和建築企業等聘用外來農民工較多的企業，以及在城市化進程中接受農村轉移勞動力較多的企業，對農民工和農村轉移勞動力培訓所需的費用，可從職工教育培訓經費中支出。 （二）以下兩種情況不允許從職工教育經費中列支： （1）企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。 （2）對於企業高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。 職工教育培訓經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高技能人才的培養。要保證經費專項用於職工特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作他用。規定「職工教育培訓經費的60%以上應用於企業一線職工的教育和培訓。 三、職工教育經費的補充 （1）企業新建項目，應充分考慮崗位技術技能要求、設備操作難度等因素，按照國家規定的相關標准，在項目投資中列支技術技能培訓費用。 （2）企業進行技術改造和項目引進、研究開發新技術、試制新產品，應按相關規定從項目投入中提取職工技術技能培訓經費，重點保證專業技術骨幹、高技能人才和急需緊缺人才培養的需要。 （3）企業工會年度內按規定留成的工會經費中，應有一定部分用於職工教育與培訓，列入工會預算掌握使用。 四、職工教育經費的稅務處理 職工教育經費在會計處理與稅務處理方面有著較大的差異，企業在實務處理中需要加以關注。 （一）會計處理與稅務處理的差異在財稅[2006]88號文件中明確規定，從2006年1月1日起，可以進行企業所得稅稅前扣除的職工教育經費必須為企業當年提取並實際使用的職工教育經費，並且比例不超過計稅工資總額的2.5%。這一規定包含兩方面內容： 一是可以進行企業所得稅稅前扣除的職工教育經費必須為企業當年提取並實際使用，如只按規定提取並未使用仍不允許企業進行稅前扣除。 二是企業在當年提取並實際使用的職工教育經費如果未超過計稅工資總額的2.5%則可以據實扣除，如超過計稅工資總額的2.5%，則只能按照計稅工資總額的2.5%進行稅前扣除。 （二）會計與稅法差異的遞延所得稅處理 （1）當企業發生的職工教育經費支出等於按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經費時，不會產生可抵扣暫時性差異，因而無需確認相關的遞延所得稅。 （2）當企業發生的職工教育經費支出小於按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經費時，應付職工薪酬（職工教育經費）存在賬面價值，而不存在計稅基礎，其賬面價值與計稅基礎0之間的差額產生可抵扣暫時性差異。但是，由於該項可抵扣暫時性差異在以後納稅年度不能結轉扣除，因此企業應當將其視同永久性差異處理。即在計算應納稅所得額時，企業應當在利潤總額的基礎上調整增加該項可抵扣暫時性差異，而無需確認相關的遞延所得稅資產。 （3）當企業發生的職工教育經費支出大於按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經費時，應付職工薪酬（職工教育經費）不存在賬面價值，而按照稅法規定能夠確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎之間的差額產生可抵扣暫時性差異。該項可抵扣暫時性差異屬於所得稅准則中所界定的特殊項目產生的暫時性差異。由於該項可抵扣暫時性差異准予在以後納稅年度結轉扣除，因此企業在計算應納稅所得額時，應當在利潤總額的基礎上調整增加該項可抵扣暫時性差異，並在預計該項可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額的情況下確認相關的遞延所得稅資產。
B. 培訓實施報告怎麼寫
20xx年，按照公司（局）的整體部署，結合我公司礦井建設的基本需求，在公司（局）人力資源部和安全監察部關心與指導下，我公司進一步加強了職工培訓工作力度，由公司人力資源部會同各部門、各項目施工單位管理，有條不紊地開展了職工教育培訓工作。現就全年培訓工作總結匯報如下：
一、教育培訓工作基本情況
今年以來，公司人力資源部完善員工教育培訓制度，促進培訓有效開展。本著「干什麼、學什麼,練什麼、比什麼」的原則，始終堅持「向培訓要素質，以素質促發展」的培訓方針，不斷完善各種培訓制度，逐步實現培訓工作的科學化、規范化、制度化，確保培訓時間、人員、內容和效果的穩定性、有效性、實用性，確保安全培訓取得實實在在的效果。
截至20xx年12月14日，我公司共有245人次參加由集團公司、澄合培訓中心、社會職能部門和本公司等舉辦的各類培訓42項，使用培訓經費86945元。培訓范圍涉及礦長（副礦長）、安全生產管理人員、工程類專業技術人員的安全資格培訓，新員工入井培訓、人力資源、檔案管理、黨紀政紀、冬季三防、駕駛員安全行駛教育培訓等多個方面。
二、20xx年職工教育培訓主要工作完成情況
1.20xx年度公司培訓計劃完成情況
截止20xx年12月14日，公司已組織和參與培訓42場次，參培人員245人次，佔到公司總人數的500%。其中，安全資格證培訓（復訓）6期，共培訓13人次（礦長2人次、副礦長7人次、管理人員4人次）；新工人安全技術培訓1期，培訓14人，為14人辦理了入井資格證；涉爆企業安全管理人員安全資格培訓2期，共培訓4人次；通風系統培訓1期，培訓3人次；公司自培10期，培訓175人次；其他培訓22期，培訓40人次。
2.積極協助施工單位搞好教育培訓工作
截止20xx年11月30日，公司積極協助施工單位組織參與培訓，多次邀請澄合培訓中心為施工單位進行新工人安全技術培訓，共培訓220人，為220人辦理了入井資格證。僅20xx年給施工單位發放培訓通知x次，培訓包括各工種。此外，公司每周四下午還對施工單位的安全管理人員進行安全知識集中培訓,每周四對施工單位安全培訓工作進行檢查、監督，落實全員持證上崗，抓好施工單位班組「三個一」工作，並在xx公司推廣崗位描述和手指口述，取得了很好的效果。
3.教育培訓制度建設情況
公司20xx年逐步完善培訓制度，制定了《xx公司員工教育培訓制度》，為職工提供良好的學習環境。針對以往培訓工作缺乏完整系統性、培訓管理幅度力度較弱、培訓資金偏少、培訓科目及受訓人員較少的問題，今年我公司管理層進一步加大了對員工培訓工作的管理力度，建立培訓台賬，並在總結以往培訓經驗的基礎上，不斷開發自主培訓模式，形成了每周二公司內部自主培訓，每周四給施工單位培訓的長效培訓制度，鼓勵職工參加業務培訓，並將在20xx年逐步實施受訓人員將培訓成果帶回所在部門，以促進部門全體成員業務素質的共同提高這一新舉措。同時為每位職工發放了一套學習記錄簿，每個部門配備有電腦，為職工自我學習營造了良好的學習氛圍。
4.教育培訓經費使用情況
20xx年按照公司培訓經費提取方案，共提取培訓經費143608.12元，支取培訓經費86945元，結餘56663.12元，培訓經費使用率為60.54%。其中安全培訓使用37660元，安全培訓資料使用31520元，其他管理培訓使用17765元，購培訓設備使用18683元（投影儀），培訓經費使用符合公司規定，未出現違規、違紀使用經費情況。
5．規范信息化管理，建立各類培訓台賬和電子文檔
建立了安全管理人員培訓台賬、新工人入井培訓台賬、公司培訓經費使用台賬等台賬，從培訓班次、人次、培訓機構、培訓地點等進行了登記匯總；為每一名培訓員工建立了培訓檔案，制定了員工教育培訓教學大綱，建立了培訓電子教案，保證每次培訓都有記錄，每次培訓都有案可查。
6.加大對職工的安全教育宣傳
公司充分利用網路、書籍等載體，對員工安全意識、職業技能鑒定進行了廣泛的宣傳，提高廣大員工的認同、參與和支持意識。積極宣傳職工參加函授、成人高考、職稱考試等社會性考試，20xx年有5人參加函授大專、大學學習，6人參加了成人高考考試，3人參加了職稱考試。成功舉辦了「百日安全」與「冬季三防」系列大型安全宣傳活動，為施工單位發放了安全宣傳傳單2000多張，發放了煤礦安全生產書籍6種，共計234本。在立井、斜井區域宣傳職工班前安全信息提示卡制度，要求各礦建單位高度重視入井安全教育的宣傳。
7.開展形式多樣的崗位技能培訓
公司20xx年共舉辦各類崗位技能培訓8期，培訓主要包括辦公自動化培訓、公文寫作培訓、駕駛員崗位技能培訓、財務管理人員培訓等。通過實行鑒定前自我培訓，公司組織3名同志參加職業技能培訓，為順利通過職業技能鑒定做好准備。
總的來說，在公司（局）的監督指導下，在公司領導的重視下，20xx年度職工教育培訓計劃順利完成，通過培訓強化了管理人員和員工的安全管理意識和業務能力。與20xx年度的培訓工作相比，我公司進一步加大了內部培訓力度，在培訓項目數、培訓課程次數、接受培訓人次等方面都有一定的增長。
三、職工教育培訓存在的問題及困難
雖然，我公司20xx年度的培訓工作取得了長足的發展與進步，但我們也清醒地認識到，我公司的培訓工作仍存在較大難度，主要有兩個方面的原因：
一是在於公司主要業務的開展在礦井建設，部分工程技術人員都無法放棄現場工作而准時參加業務培訓，導致培訓效果下降，培訓課時不夠，未建立行之有效的培訓考核機制，致使公司培訓效果值得商榷。
二是受硬體和軟體的雙重製約，員工教育培訓與職業技能鑒定的後期考核、電子檔案管理比較薄弱，這也是制約我公司培訓效果的一個困難。
三是隨著公司明年年底的投產，公司職工人數的增多，公司專管培訓的職工偏少，組織培訓工作與生產有時會有沖突，這對培訓質量有一定影響
四、改進措施
對於20xx年度的職工培訓工作，我們充滿信心。在公司（局）人力資源部的指導下，在公司管理層的正確領導下，公司人力資源部將科學、合理安排制定、執行落實好各項培訓工作。對於目前培訓工作中存在的不足，我們提出如下改進措施：
1．進一步加大培訓力度，促使培訓工作更加具有針對性。適時安排合適人員參加各類培訓，必要時適時增加培訓項目數、培訓課程與受訓人員人數。
2．通過思想教育，提高受訓人員的學習自主性與學成後的知識分享度。
3．在條件允許的情況下，培養我公司部分業務素質好、責任心強的專業技術人員成為內部講師。同時，進一步加大邀請國內知名學者、礦務局對口單位來我公司講學授課的頻率，促使我公司專業技術人員能夠及時更新自身技術知識，提高業務素質能力。
4.公司員工教育培訓與職業技能工作明年的重點將放新進員工的教育培訓上，並將重視教育培訓的實用性、可操作性、後期考核、培訓檔案管理，加大對員工的教育培訓經費的使用管理。
5．在執行程序上，20xx年將按照「需求確認——設計策劃——實施培訓——培訓效果評價——培訓改進」程序，規范職工教育培訓的運作。
6．將繼續加大教育培訓硬體設施的投入。
7．將繼續加大對施工單位培訓工作的監督管理工作，保證施工單位「人人持證上崗」，繼續在施工單位推行崗位描述和手指口述「雙述」培訓法及員工在崗技能培訓法，繼續開展好「三個一」活動。