㈠ 行政事業單位清產核資專項審計報告模式
給你一份企業的參考一下
清產核資專項審計報告
××審專〔2004〕第××號
×××股份有限公司：
我們接受委託，對××股份有限公司（以下簡稱貴公司）以2003年12月31日為基準日的清產核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據以及評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的資產、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。現將清查核實情況及結果報告如下：
一、 清產核資工作范圍
按照××公司的決算報表統計口徑以清產核資工作方案的要求，本次清產核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司（含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等）的全部資產，其中：資產總額××××元，負債總額××××元，所有者權益××××元（含實收資產××××元，資本公積××××元，盈餘公積××××元，未分配利潤××××元），少數股東權益為××××元，具體單位如下
單位名稱 投資比例 控制關系 資產總額 所有者權益
二、 清產核資的依據
（一） 法規依據
1、《中國注冊會計師獨立審計准則》；
2、2003年9月9日國資委令第1號《國有企業清產核資辦法》；
3、2003年9月13日國資評價〔2003〕72號《關於印發<國有企業資產損失認定工作>的通知》
4、2003年9月13日國資評價〔2003〕73號《關於印發<國有企業清產核資工作規程>的通知》；
5、2003年9月13日國資評價〔2003〕74號《關於印發<國有企業清產核資資金核實工作規定>的通知》；
6、2003年9月18日國資評價〔2003〕78號《關於印發<國有企業清產核資經濟鑒證工作規則>的通知》；
7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關於國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策問題的通知》；
8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業財產損失財務處理暫行辦法》；
9、《企業會計制度》
（二） 行為依據
1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關於做好執行<企業會計制度>工作的通知》；
2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關於印發中央企業清產核資工作方案的通知》；
3、××××年××月××日××部門×××號文件《關於同意××公司×××子公司以賬面數作為清產核資工作的結果函》；
4、××公司函〔2003〕236號《關於印發<華興公司清產核資工作方案>的通知》
5、清產核資中咨詢服務、經濟鑒證和專項財務審計的業務約定書。
三、 清產核資過程及實施情況
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：
（1） 協助貴公司根據國資委、財政部相關文件編制此次清產核資的《工作手冊》；
（2） 培訓參加專項審計工作的相關人員，協助貴公司做清產核資基礎工作；
（3） 對貴公司企業清產核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產核資基準日賬面數的准確；
（4） 核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監盤貴公司現金和抽查存貨；
（5） 勘察、抽查貴公司固定資產並驗證其產權；
（6） 協助貴公司按照企業會計准則、《企業會計制度》和清產核資的要求調整有關賬項，計算執行《企業會計制度》所帶來的損失；
（7） 按照根據清產核資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證；
（8） 協助貴公司按照國有資產監督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。
（9） 協助貴公司編制清產核資後的企業會計報表。
四、 清產核資專項審計情況
1、申報處理資產損失情況
在此次清產核資過程中，貴公司共計清理出資產損失總額（盈虧相抵後）為××××元。其中按原制度清查的資產損失共××筆，金額××××元；按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。
2、經我所審核確認的資產損失
經我所審核確認符合清產核資申報條件的資產損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產損失共××筆，金額××××元；按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。
五、 清產核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理預案
經我們審核確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其餘××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：
（1） 核減未分配利潤××××元；
（2） 核減盈餘公積－公益金××××元；
（3） 核減盈餘公積－公積金××××元；
（4） 核減資本公積××××元；
（5） 核減實收資本××××元；
經我們審核確認貴公司按《企業會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業2003年度期初未分配利潤××××元，並作為各項資產減值的期初數，其中：
（1） 應收帳款預計損失××××元；
（2） 短期投資預計損失××××元；
（3） 存貨預計損失××××元；
（4） 長期股權投資預計損失××××元；
（5） 固定資產預計損失××××元；
（6） 在建工程預計損失××××元；
（7） 無形資產預計損失××××元；
（8） 長期債權投資預計損失××××元；
（9） 其他資產預計損失××××元。
2、審計意見批復後所有者權益的變化情況
上述申報資產損失如得到批復後，××××公司的所有者權益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈餘公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認為，貴公司的清產核資工作是依據國資委及財政部相關文件執行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為資產管理部門審批的依據。
六、 申報處理資產損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析
2、盤盈資產類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、×××公司所屬子公司根據清產核資政策可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以×××公司賬面數作為×××公司清產核資工作結果需要進行特別說明；
2、×××公司所屬子公司由於特殊原因不能參加清產核資工作范圍，經國有資產監督管理機構批準直接以×××公司賬面數作為××××公司清產核資工作結果需要進行特別說明；
3、在清產核資專項財務審計工作中發現的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產生重大影響的事項；
4、在清產核資專項財務審計掛賬中發現的×××公司重大資產和財務問題以及向×××公司提出的有關改進建議；
5、在清產核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產重新估價；
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
（對企業內部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執行情況發表意見）
九、報告使用范圍
以上清產核資審計報告僅供國有資產管理部門審批、×××公司主管部門審查清產核資結果和檢測清產核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸於公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表；
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明；
3、損失掛賬的證明材料；
4、主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件；
5、其他有關材料。
××××會計師事務所（簽章）
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
地址：
年
月
日
㈡ 如何做好企業清產核資工作
▲ 准備階段
我所在接受企業委託後，一般按照以下步驟為清產核資作好准備：(1)成立由部門經理(合夥人)、項目經理、助理人員組成的清產核資項目小組。在該小組中，由具備多年國有企業審計經驗的資深審計人員嚴格把關，輔以勤勉盡職、審計與會計經驗豐富和計算機技術熟練的助理人員及必要的工程技術人員相配合。(2)收集清產核資的相關資料。包括財政部下發的有關文件、政策、辦法、相關企業清產核資的操作方案等。(3)項目小組成員認真研究所收集到的清產核資資料，通過討論、質疑等方法力爭深刻理解政策內涵，並就政策疑點和操作方法(甚至包括申報文件、報表、證據的編制方法和索引勾稽關系等)在事前向財政部咨詢和請示，以更加全面、深刻地理解清產核資政策的內涵及外延。(4)得到財政部的反饋意見後，在項目小組成員中進行交叉培訓，力爭讓每一位成員都深刻理解清產核資的相關政策。(5)充分了解客戶基本情況，明確客戶的工作重點和風險程度。(6)制訂事務所工作程序控制圖、工作底稿編制方法及要求等詳細的內部操作執行文件。
▲ 實施階段
實施階段的工作包括以下幾方面：(1)立爭使事務所成為財政部與企業的溝通管道，為企業提供政策咨詢，輔助企業制訂執行方案，把握工作進度。如在會同總公司制訂清產核資工作方案和計劃的基礎上，進一步深入了解企業情況，可將整理好的財政部已頒發的有關清產核資的文件、資料等匯集成冊，下發給其各子公司，並對財政部清產核資政策的相關要求和操作方法進行詳細講解，回答子公司相關人員根據本公司實際情況提出的問題，然後將典型事項分類整理匯總後向財政部咨詢，得到答復後再傳達給各子公司。(2)指導各子公司資產清查工作。在子公司資產清查的過程中，我們與總公司多次就相關子公司遇到的具體問題進行研討，將新事項多次向財政部請示，把階段性的會談紀要作為清產核資工作的操作依據。結合專業實際經驗，將政策明細化，具體到公司的每一事項，並進行了詳盡的解釋。同時推動公司把握清產核資工作進度，提醒各子公司注意時限要求。在我們的幫助和督促下，各子公司按時將資產清查資料上報至總公司，為總公司與我們的一同會審創造了條件。(3)與總公司一同對各子公司資產清查資料進行會審。在對各子公司資產清查資料進行初審後，我所按照財政部政策要求將基本符合損失申報條件的事項分為兩類：一類是已經收集完全直接能夠進行申報的；一類是需要執行相應審計程序以收集進一步證據的。同時，根據各子公司的地點分布及損失類型，我們將必須進行監盤和函證的事項分離出來，確定了清產核資財產損失實地復核地域分布表，為實地復核取證提供思路。(4)實地審核取證、確認損失申報項目。在與總公司協商一致的情況下，我們首先選擇較近的、損失類型較全的子公司進行了實地審核試點，主要對存貨、固定資產損失進行抽盤復核，同時還完成了對壞賬損失、投資損失等進行函證和詢問等審計程序。在試點的基礎上，對各子公司財產損失進行了全面的實地現場復核，從而確定了損失申報項目並收集到了相關證據。同時將基本符合損失申報條件但缺乏相關證據的項目留作開口，待各子公司在一定時限內收集完全後補報。這樣，我們基本確定了總公司的損失申報項目，並實施了相關的審計程序，基本完成了實地鑒證工作。(5)討論證據，匯總、復核資料，編寫報告，代編報表，完成申報。對於擬上報財政部的損失申報項目，項目經理與部門經理及所內質量管理人員進行了多級復核。對於損失性質清晰、證據不全的項目，在請示財政部的情況下在鑒證報告中進行了中肯、恰當地表述，同時代該公司編制了資金核實申報報告、清產核資報表等相關資料，總編成套後上報財政部。
▲ 後續工作
1.配合財政部、企業，完成三方會審，最終確認損失核銷項目及金額。
2.在充分了解客戶情況的基礎上提供延伸服務。在清產核資過程中，我們牢記服務的基本職責，為企業提供高水平的專業服務。如針對該公司各子公司效益較差的現實狀況，我們對其改制提出了中肯的建議，對其資產管理等相關財務管理制度提供了合理化建議，對行業狀況、特點進行了分析，為該公司出了書面的「企業走出困境」思路建議，並為企業相關財務人員提供了現場培訓，獲得各子公司的一致好評。
▲ 對清產核資工作的一些思考
1.關於清產核資工作的范圍。為了杜絕國有資產的流失，財政部在核損時以合法的、關鍵的外部證據為標准，損失核銷條件十分嚴格，導致企業實際損失很大一部分不能按財政部清產核資政策核銷，尤其是經營嚴重不善的國有企業更是如此。筆者認為，企業能夠持續經營或者某種經濟資源仍具有獨立的經營價值應成為國有企業清產核資的前提條件之一。企業如果實質上已經處於破產境地，就不應該進行清產核資，因為它沒有最終解決破產企業的退出問題。如果國有企業無法持續經營，那麼應該申請其破產。然而，國有大中型企業破產是有指標、有條件且需要審批的，一旦考慮到企業職工的破產安置問題就可能導致破產無法實施。如在我所實地核實的該公司中，起碼有4到5家子公司已多年經營不善，職工工資已長期不能發放，企業實質上已處於破產境地。雖然企業接近破產的國有企業能夠通過清產核資解決表面的一些局部問題，但無益於問題的根本解決。而且，破產是在停止經營基礎上進行的，而清產核資是在持續經營基礎上進行的，這就導致對企業損失的確認的巨大差異，最終也就無法反映國有企業的真實情況。因此，清產核資還應該與企業改制相聯系，即通過清產核資核實國家出資額，與其他種類出資相匹配，既不高估國家實際所有資源，也杜絕國有資產實際流失。
2.關於清產核資與其他審計業務的關系。清產核資損失鑒證與一般的年審不同。一般的年審是抽樣審計，而清產核資是對各項資產盤盈、財產損失和資金掛賬的詳細審計，更重視符合財政部政策要求的證據。另外，清產核資損失鑒證屬於企業財產損失鑒定審計范疇，但也略有不同。財產損失鑒定審計主要依據審計准則和企業會計准則進行，而清產核資中的財產損失鑒證除了要依據上述准則外，還要依據財政部清產核資政策的規定。只有符合財政部清產核資政策規定的財產損失才有必要對其進行鑒證。因此，在清產核資工作中，需要對政策把握與專業判斷進行權衡。應保持應有的職業敏感，堅持獨立、客觀、公正的原則，緊緊把握清產核資基準日這一時間限度，運用檢查、監盤、函證、觀察、分析性復核等審計方法對損失申報項目進行鑒證，力爭為國家把關，為企業減負。
㈢ 清產核資立項方案怎麼做有什麼 範本嗎
根據黨中央、全國人大、國務院關於開展清產核資工作的決議和決定，按照《國務院辦公廳關於在全國進一步開展清產核資工作的通知》（國辦發〔1995〕17號）文件精神及財政部頒發的《1995年清產核資工作方案》和《清產核資辦法》的要求，結合我市實際情況，特製定
本實施方案。
一、清產核資的工作范圍
1995年清產核資范圍：各市屬、區屬的國有企業和實行企業管理的事業單位，以及上述單位開辦的境外企業、機構等都要納入清產核資范圍。
對上述企業、單位投資或參股的中外合資、合作和沒有實際控制權的國內聯營、合資及股份制、集體等企業、單位，主要由國有企業、單位作為投資參股方清理國有資產的原始投入及其增值。
市直屬的聯營企業、單位以及市直屬的境外企業機構等同時納入清產核資范圍。
各類地方性金融企業、銀行、信託投資公司、投資擔保公司、財務公司、租賃公司、證券公司等也納入清產核資范圍。
市屬、區屬各級行政事業單位和經濟實體，凡是1993年沒有進行財產清查登記的，同時納入清產核資范圍。
清產核資中土地估價范圍主要是市屬、區屬各級參加清產核資的企業、單位使用、佔有的土地，包括清產核資企業、單位以土地使用權作價入股舉辦國內聯營、股份制企業使用的國有土地。
企業、單位使用下列土地暫不估價：
（一）企業、單位佔用的臨時用地；
（二）已用作商品化或已出售作為商品房佔用的土地；
（三）已用經過評估的國有土地使用權投資或入股舉辦中外合資、合作企業使用的土地；
（四）1993年清產核資已估價的土地或股份制、企業改制已進行評估過的土地；
（五）已進行或擬准備進行職工住房制度改革的房屋佔用的土地；
（六）國有企業中的農、林、牧、漁業用地；
（七）土地使用權尚未明確的土地；
（八）鐵路、民航、機場、港口、公路、公共交通臨時停車場等交通基礎設施佔用的土地。
二、清產核資的總體要求
1995年的清產核資工作的總體要求是：全面摸清全市的經營性、非經營性、資源性國有資產的存量、結構、分布和效益狀況。
市屬、區屬已參加過1993年清產核資的企業單位，在原有工作的基礎上，要按照統一規定和要求，調整清產核資有關數據，填報有關統計銜接報表。
凡沒有參加1993年清產核資的企業單位，按1995年清產核資要求，全面進行清產核資。1993年清產核資工作不徹底，或不合格的企業單位，按1995年規定重新補課。
市屬、區屬國有企業在境外舉辦的企業、機構要根據財政部關於《境外企業、機構清產核資工作方案》（財清〔1995〕3號文）和《境外企業、機構清產核資工作有關規定》（財清辦〔1995〕20號文）兩個文件要求，進行全面清產核資，境外企業、機構的清產核資工作，由
國內投資企業或開辦單位負責清理，駐港澳企業的清產核資基礎性工作由香港深業集團公司負責布置落實，由國內投資單位審核、匯總上報。
土地估價工作是清產核資工作重要組成部分，要根據財政部、國家土地局和國有資產管理局聯合頒發的《清產核資中土地估價實施細則》（財清〔1994〕14號）的精神，結合我市土地估價的實際，制訂土地估價方案。具體工作由市規劃國土局負責。
各部門尚未進行財產清查登記的各類行政事業單位，以及市財政局管轄的企業單位的清產核資工作由市財政局負責。
三、清產核資主要工作任務
1995年清產核資工作的主要任務：一是徹底清查企業資產，清理債權債務；二是界定產權，明確各企業法人佔有財產的產權界限；三是對主要固定資產價值進行重估和對所佔用土地進行估價；四是核定企業法人財產佔用量，核定國家資本金。已參加1993年清產核資的企業單位
要積極做好銜接工作。
境外企業、機構清產核資工作的主要任務是：清查財產、清理損溢、核實權益、登記產權、建帳建制。
企業土地進行估價工作的主要任務：凡是列入清產核資范圍的企業單位所佔用的土地都要按規定進行估價，1993年參加清產核資的企業，凡是沒有進行土地估價的，在規定時間內，完成本單位的土地估價工作。
四、清產核資工作時間和步驟
凡是境內列入清產核資范圍的企業資產清查時間點統一定在1995年3月31日。
境外企業、機構的資產清查時間點統一定在1994年12月31日。
具體工作主要分為：戶數清理、前期准備、具體實施和總結檢查驗收等四個階段進行，全部工作於1995年第三季度未基本完成。
基本工作步驟安排如下：
（一）戶數清理階段
1、屬於清產核資范圍的企業單位建立、健全相應的領導組織和辦事機構，配備、充實業務骨幹人員。
2、各級清產核資單位必須按市清產辦《關於開展清理清產核資企業單位戶數工作的通知》（深清辦〔1995〕1號）明確的范圍，分清已進行清產核資戶數和尚未進行清產核資的戶數，逐級匯總上報。
（二）前期准備階段
1、各清產核資單位，根據國辦發〔1995〕17號文件《國務院辦公廳關於在全國進一步開展清產核資工作的通知》的精神，層層貫徹落實。
2、對參加清產核資的工作人員進行業務和技術培訓。
3、土地清查估價工作進行試點，通過試點完善清產核資土地估價方案。
4、召開駐港澳企業經理及財務負責人會議，部署境外企業機構清產核資工作。
（三）組織實施工作階段
1、參加清產核資的企業對各項資產、負債和所有者權益進行全面的清查。
2、已參加1993年清產核資的企業、單位或股份制改造完成的企業，在原有工作的基礎上、對清產核資的數據進行相應的調整。根據1995年3月31日的資產數及財務狀況，填報資產負債簡表（財清企銜表01），資產損失和資金掛帳核實申報情況表（財清企銜表01－1）
，土地估價申報情況表（財清企銜表01－2），於8月31日前上報市清產核資辦公室。
3、深圳市駐港企業、各主管公司的海外企業機構的清產核資工作按照財政部清產辦關於《境外企業、機構清產核資工作有關規定》（財清辦［1995］20號）的要求執行，駐港企業的清產核資工作由各自企業進行基礎性工作，深業集團和各投資企業負責落實。各投資企業要督促
、檢查、審核、匯總。各級境外企業、機構清產核資系列匯總報表必須於8月31日前上報市清產核資辦公室。
4、清產核資的土地估價工作。要按深圳市土地估價工作方案和報表要求，完成本企業、單位的土地估價工作。
5、實施階段工作有關政策及辦法按照財政部《1995年清產核資辦法》執行。
（四）制度建設和總結工作階段
1、各級清產核資單位對暴露出來的問題，要制定整改措施，逐步建立、完善各項國有資產基礎管理制度。
2、市、區清產核資辦組織專業人員，對境內外企業、機構的清產核資進行檢查、重點抽查和驗收，並檢查各項政策的落實情況。
3、各級清產核資單位，要根據清產核資的大量數據，從企業規模、效益狀況、資產結構、分布狀況及暴露出來的問題和處理措施等，提出全面分析報告，有突出問題的要作出專題報告，於8月10日前報市清產核資辦公室。
五、清產核資的組織領導
全市清產核資工作在市清產核資領導小組統一領導下進行。
各清產核資單位必須成立清產核資領導機構和辦事機構，各企業、單位要由法人代表負責領導和指定專人組織本企業單位的清產核資工作。清產核資的辦事機構必須由負責財務報表工作、土地價估工作、境外清產核資工作等三方面的人員組成，分工負責，統一協調，同步進行。
清產核資的原則：一是誰投資，誰清理，投資到哪裡，清理到哪裡；二是誰控股，誰為主；三是誰主管、誰負責。
六、清產核資工作紀律
在清產核資過程中，各企業、單位要切實加強領導，嚴格執行清產核資的各項規定，不得自行其是。
對清產核資中發現的由於失職、瀆職造成管理混亂，帳物不符，「家底」嚴重不清、資產損失嚴重的，要查明原因，根據情節輕重追究有關領導和當事人的行政責任和法律責任。對於用各種手段侵蝕國有財產、假公濟私、化公為私，低價變賣，轉移國家資產以及貪污盜竊國家財產的，
由有關部門嚴肅查處。
在清產核資過程中，企業、單位未按規定進行清產核資，不如實填報報表，弄虛作假，隱瞞真實情況的，依據國務院第159號令《國有企業財產監督管理條例》中的有關規定進行處理。
1995年的清產核資工作必須深入貫徹《國務院辦公廳關於在全國進一步開展清產核資工作的通知》（國辦發〔1995〕17號）文件精神，希望各區、各部門、各企業單位要高度重視，精心組織，周密計劃，加強領導，確保按期完成我市清產核資任務。
㈣ 關於對信用社清產核資報告
關於我縣農村信用社清產核資進展情況的報告省聯社 辦事處：按照 農村信用社聯合社轉發《 農村信用社清產核資、資產評估及凈資產分配指導意見的通知》( 信聯發〔 〕 號)及上級有關清產核資的文件精神，我縣農村信用社以 年 月末數據為准，從 年 月 日開始進行清產核資，到目前為止，清產核資信用社申報情況的數據已基本完成，現將有關情況報告如下：一、基本情況截止 月末，我縣農村信用社共 個核算單位， 個機構網點，職工 人。資產總額 元，負債總額 元，賬面凈資產 元。二、組織情況我縣農村信用社清產核資工作在「 縣農村信用合作聯社籌建工作小組」領導下進行，一是成立了清產核資領導小組。二是舉辦了由主任、副主任、會計等參加的清產核資培訓。三是制定了清產核資實施方案。在此基礎上隨時了解情況及時進行指導。三、清理方式我縣農村信用社嚴格按照《 省農村信用社清產核資、資產評估及凈資產分配指導意見的通知》、《 縣農村信用社清產核資實施方案》開展清產核資工作。一是對銀行存款、存放央行款、大額貸款、借款人風險較大貸款、重要的存款、同業拆入資金及利息的真實性、准確性進行函證。二是按照國務院國發〔2003〕15號文件對貸款四級按正常1%、逾期20%、呆滯50%、呆賬100%進行預計損失，對貸款五級按指導意見關注2%、次級25%、可疑50%、損失100%進行預計損失。三是除抵債資產按50%外其餘均按實際情況進行預計損溢。四、申報數據我們按照貸款四級分類和貸款五級分類各自准備了一套資料 ，按貸款四級分類其預計損失金額為 元；按貸款五級分類其預計損失金額為 元。其清理明細如下： 預計損溢明細統計表項 目 貸款四級分類 貸款五級分類存放其他同業款(借) 調出調劑資金 (借) 拆放銀行業 (借) 各項貸款 (借) 待處理抵債資產(借) 其他應收款 (借) 長期投資 (借) 無形資產 (借) 遞延資產 (借) 累計折舊 (貸) 應付利息 (貸) 利息支出 (借) 其他營業支出 (借) 合 計 (借) 五、請示問題根據我縣農村信用社清產核資實際，請示三個問題。( 一)關於貸款四級分類計算預計損失(撥備)用哪個比例？按照國發〔2003〕15號文件有兩個計算比例公式。一個是央行票據置換計算資不抵債額時使用的是：逾期10%、呆滯40%、呆賬100%。另一個是按資產風險程度提取風險准備金時使用的是：正常1%、逾期20%、呆滯50%、呆賬100%。究竟用哪個符合這次清產核資的要求。( 二)清產核資對貸款是按四級分類進行清理還是按五級分類進行清理？由於我縣農村信用社從 年 月正式實施貸款五級分類，按照省聯社清產核資指導意見，「實施『統一法人』改革的聯社原則上按現行的四級分類掌握。已經全面實施了貸款風險五級分類的縣，應採用貸款五級分類」，目前我縣按貸款四級分類和貸款五級分類各准備了一套清產核資的資料，請明確中江縣農村信用社清產核資對貸款是按四級分類清理還是按貸款五級分類進行清理？(三)凈資產是負數如何辦？我縣農村信用社 年 月末，賬面凈資產 元，按貸款四級分類，預計損失 元，凈資產為負的 元；按貸款五級分類，預計損失 元，凈資產為負的 元。一是凈資產為負數對組建縣一級法人的改革有無影響。二是有影響怎樣解決凈資產這個負數？在上述情況明確後，我縣農村信用社清產核資工作將進入中介機構清查與評估階段。此，請上級明示。
㈤ 國企改制清產核資由哪個機構來做
根據《國有企業清產核資法》所謂清產核資，是指國有資產監督治理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，並依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產治理部門的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合並、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。?企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證實；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計告並編制清產核資後的企業會計表。所以清產核資專項審計是非凡目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，並按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標准，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，並出具鑒證證實。?[編輯本段]二、清產核資專項審計與年審計的區別?清產核資專項審計與年審計不同，它是在企業會計表審計的基礎上，著重對企業清產核資的范圍、內容、過程、法律依據、清產核資資料和資產產權真實性以及財產損失依據進行鑒證。清產核資專項審計是伴隨著清產核資工作而的，主要與年審計有以下區別：?1、審計目的不同?年審計的目的是對公司或企業的年度會計表的公允性、合法性、一貫性等「三性」發表審計意見：即會計表的編制是否符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定；會計表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產核資審計的目的是對企業清產核資基準日的相關資料進行審計核實，並對企業核查出的各項資產損失及申待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規性發表審計意見。?2、審計范圍不同?年審計的范圍為公司或企業的年度會計表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合並表及母公司表；清產核資審計的范圍為國有企業的基準日會計表以及涉及資產治理、財產損失認定、勘查、資產產權、價值鑒定和資金核實、債權驗證等多方面的資料。即清產核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。3、審計依據不同?年審計的依據是《中國注冊會計師獨立審計准則》、《企業會計准則》及相應會計制度、審計業務約定書等；清產核資審計的依據除上述依據外，還有《國有企業清產核資法》、《關於印發中心企業清產核資工作方案的通知》、《關於印發國有企業資產損失認定工作的通知》、《關於印發國有企業清產核資工作規程的通知》、《關於印發國有企業清產核資資金核實工作規定的通知》、《關於印發國有企業清產核資經濟鑒證工作規則的通知》（、《關於國有企業執行企業會計制度有關財務政策問題的通知》、《企業財產損失財務處理暫行法》以及其他相關文件。?4、審計的重點和要求不同?清產核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計表帳面審計的基礎上，重點對企業實物資產的清查和企業債權債務的核對、詢證以及對企業損失掛帳進行核實，協助和督促企業取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據，其他中介機構出具的經濟鑒證證實，以及提供特定事項的內部證實，並對其真實性和合規性進行審計。具體審計重點包括貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現金；銀行未達帳是否正常。應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據等。存貨：帳實是否相符，存貨所有權認定，是否有積壓、殘次存貨等。固定資產：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產、待廢和提前廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規定手續批准廢或轉讓出去的資產的清查等。在建工程：長期掛帳但實際已經廢項目等的清查。對各項待處理資產損失形成的原因，申審批程序及處理意見是否符合企業內部控制制度及相關政府部門的有關規定進行清查。資產損失、資金掛帳的認定工作。?5、審計的方法和程序多?年審計是按照業務循環或會計表科目在符合性測試的基礎上進行實質性測試，採取抽查方式對會計表余額進行認定；清產核資審計，主要是在企業年度會計表審計的基礎上，重點進行帳務清理審查，資產核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結果申審計，資金核實審計，帳務處理審計，完善制度審計等。非凡是對資產損失按原制度和新制度分別就確認證據、條件等要進行認定。?重視資金核實、實物資產的盤點、價值鑒證工作?年審計時，由於時間等因素，我們通常依據公司或企業提供的資產盤點清單認定帳面的存貨、固定資產等實物資產；清產核資審計時，我們重視實物資產的抽查盤點工作，關注因實物資產的毀損、廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新確認債權關系。?審計調整?年審計中，我們對於超出重要性水平的事項提請公司或企業調整有關帳目，並相應調整年度會計表。假如公司或企業拒絕調整，我們將視未調整事項對整個會計表的影響程度出具不同意見的審計告；清產核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調整，但企業要根據國有資產監督治理委員會清產核資資金核實批復文件以及國家現行的財務、會計制度的規定進行帳務處理，處理完畢後要上處理結果。