稅務改革培訓實施方案

A. 深化增值稅改革 三項重大改革措施包括哪些方面

1、增值稅稅率下調，讓企業直接享受改革紅利

此次增值稅改革將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸業、建築、基礎通信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，可以直接降低企業稅負，鼓勵企業進行固定資產投資和擴大再生產，為企業發展增添新的動力。

交通運輸、建築、基礎電信等費用均為實體經濟重要經營成本，將這些行業的增值稅稅率從11%降至10%，會顯著降低企業負擔，增加企業流動資金，為實體經濟發展注入新活力。

2、小規模納稅人標准提高賦予納稅人自主選擇權

此次新政還統一了增值稅小規模納稅人標准。其中，將工業企業和商業企業小規模納稅人年銷售額標准分別由50萬元和80萬元統一上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。

小規模納稅人標准統一，是國家完善增值稅制度，進一步支持中小微企業發展的重要舉措，年銷售額未超過500萬元的企業可以自主選擇適用簡易計稅方式，對企業釋放現金流、降低稅負、擴大規模等方面具有直接激勵作用。

政策允許部分一般納稅人轉登記為小規模納稅人，納稅人可以根據自己的實際情況予以選擇，使納稅人擁有更多的主動權。

全國兩會結束不久，減稅新政就推出來了，速度之快超出想像，特別是小規模納稅人年銷售額標准提高到500萬元，力度之大更超過想像，說明國家堅定推進減稅降負的決心。

3、上下聯動加強輔導確保改革紅利落到實處

「為將上述減稅『大紅包』不折不扣地送到納稅人手中，稅務總局將增值稅改革任務細化為10個方面41項措施，並逐一抓好落實。」

稅務總局先後出台了《關於統一小規模納稅人標准等若干增值稅問題的公告》《關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》等征管配套文件，對一般納稅人轉登記為小規模納稅人以及稅率調整相關配套規定進行明確，以幫助納稅人更好享受改革紅利。

稅務總局積極升級改造稅收征管信息系統，做好納稅人信息登記、發票管理、納稅申報、出口退稅等數十個模塊的修改、升級和聯調聯試工作。同時，加強改革效應分析，搭建全國統一的改革效應分析平台，面向改革涉及的全體納稅人採取逐戶逐月分析的方法，確保多維度客觀反映改革成果。

(1)稅務改革培訓實施方案擴展閱讀：

聚焦降低增值稅稅率等各項改革措施，全面精準做實宣傳輔導，精簡辦理手續，從快解決問題，過硬成效檢驗，全力實現宣傳輔導100%全覆蓋、可驗證，

紅利賬單100%有推送，有效做到政策明、流程清、手續簡、成果顯，以便利高效的納稅服務促進納稅人更好享受深化增值稅改革政策紅利，切實增強納稅人獲得感。在工作中努力做到三個堅持：

1、堅持「實簡快硬」，全力確保降低增值稅稅率等各項改革措施落地生根。宣傳輔導要「實」，輔導對象實打實再擴圍、輔導內容實打實再深化、輔導方式實打實再擴展、輔導質效實打實可驗證；

手續辦理要「簡」，政策內容簡明解讀、優惠辦理簡便操作、政策紅利簡潔推送、辦稅流程簡化環節；問題解決要「快」，問題快速收集、投訴快速處理、需求快速響應、結果快速反饋；成效檢驗要「硬」，服務標准要硬、工作作風要硬、風險防控要硬、改進完善要硬。

2、堅持把握關鍵，扎實做好針對性納稅服務工作。把握關鍵時期，在降低增值稅稅率等各項改革措施公布後立即開展宣傳輔導；把握關鍵環節，針對每個申報期前、中、後三個關鍵環節不同特點，開展針對性納稅服務；

把握關鍵目標，確保增值稅納稅人4月1日順利開票，5月1日順利申報；圍繞納稅人獲得感推送紅利賬單，展示深化增值稅改革成果；把握關鍵征期，4月份征期是多重減稅降費政策疊加的關鍵征期，要提前預判並提出系列針對性措施，有效防範各類風險，確保關鍵征期平穩運行。

3、堅持分級負責，充分發揮各級稅務機關聯動效應。稅務總局統一組織部署，負責制定2019年深化增值稅改革納稅服務工作方案，

及時獲取面向納稅人的政策宣傳輔導口徑，建立稅務總局直聯辦稅服務廳等工作機制，開展納稅人需求、滿意度調查，指導各級稅務機關開展深化增值稅改革納稅服務工作；

各省稅務機關結合本地實際，創新工作方法，統籌組織開展本省深化增值稅改革納稅服務工作，設計本省宣傳輔導產品，開展本省宣傳咨詢和培訓輔導工作，建立健全直聯等工作機制，確保辦稅服務廳、電子稅務局、自助終端平穩運行，指導省以下稅務機關開展深化增值稅改革納稅服務工作；

市縣稅務機關結合本地實際，具體實施深化增值稅改革納稅服務工作，創新方式實現宣傳輔導100%全覆蓋、可驗證，聚焦獲得感實現紅利賬單100%有推送，全面開展一線幹部培訓，保障征期平穩有序，配合做好「3個100」直聯工作，切實響應納稅人深化增值稅改革政策落地方面的訴求。

B. 中國稅務制度改革具體方案是什麼樣的

財政部解讀稅制改革生產型增值稅退出歷史舞台
2009年1月1日起，我國全面實行消費型增值稅，這意味著歷經24年的生產型增值稅即將退出歷史舞台，主宰稅收重心的，將是更為完善，對經濟的貢獻必將發揮更大作用的消費型增值稅。
然而，生產型增值稅為我國稅收收入所做的貢獻並不會從人們的記憶中消失。1994年，增值稅被確定為流轉稅主體稅種後，當年國內增值稅收入達到2308.34億元，從此穩坐第一大稅種的交椅，此後每年都有新的跨越，2007年，國內增值稅達到15470.23億元。
類型選擇的時代背景
增值稅產生緣於要解決生產專業化過程中的重復課稅問題，正因為這一點，增值稅制度迅速在全球推行，目前已有近140個國家和地區引入了這一稅種。根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產型、收入型和消費型三種類型。歷經50多年的發展，在現今國際實踐中，採用消費型增值稅的國家占統治地位，採用收入型的國家已經很少，而採用生產型增值稅的國家就更為有限。
1984年，我國引進增值稅，在試行時選擇了生產型增值稅，主要原因是我國增值稅是從原產品稅變化而來，而產品稅的基本特性是價內稅及稅率的較大差異。要使增值稅的改革能夠繼續下去，必須保證不使企業因為改革而使稅負增加或增加過快。這就要求在保持或基本保持原稅負的前提下對以產品稅為中心的傳統流轉稅制進行改革，即一方面要使增值稅的改革順利進行，另一方面要使財政收入不能出現太大的波動。而後一點對當時的中國具有特別重要的意義。
當時中國的經濟體制改革剛開始從農村轉向城市，稅制改革作為城市經濟體制改革的一個突破口，直接關繫到經濟的穩定和改革的順利進行。改革是經濟利益全方位的調整，而支持改革的成本或代價在很大程度上是由中央財政來承擔的。所以在當時環境下，為了使改革不致造成財政收入的過多下降，採用生產型增值稅是比較現實的選擇。生產型增值稅盡管與規范的消費型增值稅相比，在重復征稅方面還存在不徹底性，但它畢竟比傳統的流轉稅前進了很大一步。
財政部稅政司司長史耀斌近日在接受本報記者專訪時說，在1994年增值稅制度改革時，不是不知道生產型增值稅的弊病，而是當時中國經濟正處於投資和消費雙膨脹狀態，消費型增值稅對投資具有刺激效應，與當時實行的緊縮政策不一致。採用生產型增值稅能夠抑制投資需求，有利於抑制投資膨脹。為了穩步推進財稅體制改革，1994年稅制改革時，沒有改變增值稅制的類型，由此確定了增值稅在流轉稅中的主體地位，確定了增值稅在組織財政收入中的重要功能，也確定了增值稅作為基礎杠桿對國民經濟的調節作用。
其實，我國經濟體制改革一條重要的經驗就是實行漸進式改革，使改革的力度、發展的速度，在各方面可承受的范圍之內。改革所追求的是理想化的目標，但最後制定政策和選擇方案時，離理想化的目標一般總是有一定差距。最後決策所選擇的方案，與理想化的目標相比，往往不是最優，而是次優，這是基於一種實事求是的現實選擇。如果我們每一次選擇都能夠實現次優，累計起來，就是最優的結果。
增值稅轉型試點之旅
隨著我國市場經濟的建立和逐步發展，生產型增值稅所產生的問題逐步突出起來，一些國內外學者都主張，理想的增值稅制應該是消費型增值稅。無論從規范增值稅制，適應全球經濟一體化方面，還是從促進國內企業設備投資和技術更新改造方面，增值稅轉型勢在必行。
2003年，"增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納入增值稅抵扣范圍"被第一次寫入黨的文件。至此，增值稅轉型改革開始啟動。自2004年7月1日起，在東北地區實行增值稅轉型試點。
這項工作既是中央為振興東北老工業基地採取的重大措施，也是為今後全國實施增值稅轉型改革積累經驗。
在東北增值稅轉型試點過程中，國家下發了《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》、《2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》和《關於2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》等幾個指導性文件，規定了在東北地區特定行業范圍內，在保持增值稅稅率不變的情況下，允許新購入的機器設備等固定資產所含進項稅金予以抵扣。
盡管轉型試點並不是實行完全的消費型增值稅，但對企業來講也產生了相當的影響。沈陽化工集團股份有限分司是沈陽第一個辦理退稅的企業，公司經理當時拿著140萬元退稅金興奮地表示，公司將加大投資力度，把錢用在刀刃上，提高產品在國際上的競爭力。更為重要的是，東北稅改也向外部傳達了重要的投資商機。上海一電力設備生產企業的負責人說，實行消費型增值稅，相當於企業購買機器設備可以得到17％的補貼，這將導致生產成本的大幅下降，他們已把投資建廠的目標定在沈陽。
2007年5月，為了促進中部地區崛起，國家又將試點范圍擴大到了中部6省的26個老工業基地城市的電力業、採掘業等八大行業。至2007年年底，東北和中部轉型試點地區新增設備進項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業增值稅額186億元。
今年7月、8月，內蒙古東部5個市（盟）和汶川地震受災嚴重地區先後被納入增值稅轉型改革試點范圍。
增值稅轉型，客觀上降低了企業投資的成本，有利於企業購入機器設備和進行技術更新和改造，但由於企業的投資還要受到存量資金規模、市場前景和企業發展規劃等多方面因素影響，因此，轉型的實際效果沒有估計的高。從試點情況看，轉型在財政可承受范圍內，促進了地區經濟發展和產業結構優化升級及經濟增長方式的轉變，對財政增收的長效機制建設起到了積極作用。
從稅收優惠到公平稅賦
事實上，擴大增值稅抵扣范圍的試點肩負著支持東北振興、中部崛起與探索完善增值稅制之路的雙重任務，終級目標則是探索建立規范化的消費型增值稅制度，使之由一種稅收優惠政策轉化為一種制度安排，以從根本上體現中性原則，避免稅收對經濟運行產生不應有的扭曲，真正實現納稅人稅收負擔的公平。
11月10日，國務院常務會議確定擴大內需促經濟增長的十項措施，其中"在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業技術改造，減輕企業負擔1200億元"備受關注。
目前，由美國次貸危機引發的金融危機已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經濟增長出現明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現經濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經濟產生重大不利影響。這項重大的減稅政策，在這種形勢下適時推出，對於增強企業發展後勁，提高我國企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。
總之，增值稅轉型是我國稅制改革過程中一項重大舉措，改革的成效，會直接影響國家宏觀經濟的運行和各級財政部門的可支配財力，它既是一個制度完善的過程，也是一個國家運用稅收手段調控技術成熟的過程。