教育培訓費企業所得稅扣除比例

Ⅰ 職工教育經費稅前扣除標准

2018年5月7日，財政部 稅務總局發布了《關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知 財稅內〔2018〕51號》。文容件中規定「企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。」該通知是從2018年1月1日起執行的。

也就是說從2018年1月1日至今，所有的企業，無論是否是經認定的技術先進型服務企業，職工教育經費一律是在不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

Ⅱ 企業所得稅匯算清繳職工教育經費准予扣除比例為多少

工資薪金總額的2.5%以內據實列支，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

第四十五條企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

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下列各項不包括在職工教育經費以內，應按有關規定開支：

（1）專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規定發給脫產學習的學員工資，不包括在職工教育經費以內，由本人所在單位按規定開支。

（2）學員學慣用的教科書，參考資料、計算尺（器）、小件繪圖儀器（如量角器、三角板、圓規等）和筆墨、紙張等其他學慣用品，應由學員個人自理，不得在職工教育經費中開支。

（3）舉辦職工教育所必需購置的設備，凡符合固定資產標準的，按規定分別由基建投資或企業更新改造資金、行政、事業費中開支，不列入職工教育經費。

（4）舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應按因陋就簡的原則，盡量在現有房屋中調劑解決。必須新建的，老企業可在企業更新改造資金中安排解決；行政、事業單位在基本建設投資中開支；新建單位在設計時就要考慮職工教育必要的設施，所需資金在新建項目的總投資之內解決。

企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

（1）上崗和轉崗培訓；

（2）各類崗位適應性培訓；

（3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；

（4）專業技術人員繼續教育；

（5）特種作業人員培訓；

（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；

（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

（8）購置教學設備與設施；

（9）職工崗位自學成材獎勵費用；

（10）職工教育培訓管理費用；

（11）有關職工教育的其他開支。

Ⅲ 會議費與培訓費在企業所得稅扣除時各有什麼規定

《企業所得稅稅前扣除辦法》第五十二條納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、 董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標准、支付憑證等。

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培訓費具體來說有如下：

1、師資費是指聘請師資授課發生的費用，包括授課老師講課費、住宿費、伙食費、城市間交通費等。

2、住宿費是指參訓人員及工作人員培訓期間發生的租住房間的費用。

3、伙食費是指參訓人員及工作人員培訓期間發生的用餐費用。

4、培訓場地費是指用於培訓的會議室或教室租金。

5、培訓資料費是指培訓期間必要的資料及辦公用品費。

6、交通費是指用於培訓所需的人員接送以及與培訓有關的考察、調研等發生的交通支出。

7、其他費用是指現場教學費、設備租賃費、文體活動費、醫葯費等與培訓有關的其他支出。

Ⅳ 所得稅匯算中職工教育經費扣除比例是

1、企業所得稅年度匯算清繳職工教育經費准予扣除比例為：

（專1）工資薪金總額2.5％扣屬除

（2）工資薪金總額8％扣除：經認定的技術先進型服務企業

（3）全額扣除：軟體生產企業的職工培訓費用

2、政策依據：

《企業所得稅法實施條例》第42條

《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發展改革委關於技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）

《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

Ⅳ 企業所得稅扣除 為什麼這道題職工培訓費用是全額扣除的

根據《財政部 國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定專，軟體生產屬企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。軟體生產企業應准確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對於不能准確劃分的，以及准確劃分後職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。
如果該企業屬於軟體行業，可全額扣除。

Ⅵ 企業職工教育經費和工會經費在稅前如何扣除及扣除比例

工會經費支出， 企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
職工教內育經費，企容業實際發生的職工教育經費支出，在職工工資總額的2.5%（含）以內的，准予據實扣除。可以結轉。（可以結轉是指本年可支出教育經費1萬，實際支出2萬，多支出的1萬可以先計入預付賬款-教育經費，待次年再轉入應付職工薪酬-職工教育經費。）

在稅前如何扣除
在不超過標准比例的情況下，可以直接計入費用。
支出時借 應付職工薪酬-工會經費（職工教育經費），貸現金（銀行存款）
月底隨職工工資，獎金，社保等，一並轉入管理費用-職工薪酬科目。

超過比例的支出，在所得稅匯算清繳時做應納稅所得額（納稅利潤）的調增。

供參考。。

Ⅶ 職工教育經費稅前扣除標準是多少

根據《財政部 稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕版51號）規定權：「一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。二、本通知自2018年1月1日起執行。」

Ⅷ 各項費用在企業所得稅前扣除的比例是多少

有五個扣除的標准比例:

1、員工福利津貼為14%。

2、工會提供2%的經費。

3、教育和培訓經費為2.5%。

4、商務招待費為60%，但不得超過5%的銷售收入。

5、廣告費用不得超過銷售收入的15%。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第四十條

企業發生的職工福利費，不超過工資總額的14%，准予扣除。

第四十一條

企業撥付的工會經費，不超過工資總額的2%，准予扣除。

第四十二條

企業對職工的教育費用，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過工資總額的2.5%，准予扣除；超過部分的，在下一納稅年度予以扣除。

第四十三條

企業因生產經營活動發生的招待費，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。

第四十四條

除非另有規定的國務院財政、稅務主管當局,合格的廣告和業務宣傳費用的企業應當扣除，如果不超過15%的銷售(業務)年收入在當前財年；超過部分的，在下一納稅年度予以扣除。

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額外扣除：

企業所得稅法第二十八條第二款規定，國家重點扶持高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

實施條例改變高新技術企業的定義范圍，從當前高科技領域高新技術產品的分類和規定,產品(服務)應該屬於「國家支持的高新技術領域」的范圍,以解決問題的不完整的產品清單,狹窄的覆蓋率和現行政策的實施缺乏遠見。

特定欄位的范圍和辦法,決心和政府主管部門制定的科技、金融和稅收國務院與國務院有關部門協商,並發布和實施後報國務院批准。同時，《實施條例》還規定了高新技術企業的認定指標:

擁有核心自主知識產權;產品(服務)屬於國家重點扶持的高新技術領域規定的范圍;研發費用占銷售收入的比例、高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例、科技人員占企業員工總數的比例均低於規定標准。加強以研發佔比為核心的產業結構調整，加大對自主創新企業的稅收激勵力度。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例